【考点精讲】
徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的立案标准（税收相关法律）
徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的立案标准体现在其客观方面。该罪的客观方面表现为违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的行为。那么“致使国家利益遭受重大损失”立案标准具体包括三种情形：（1）徇私舞弊，致使国家税收损失累计达l0万元以上的；（2）徇私舞弊，致使国家税收损失累计不满10万元，但发售增值税专用发票25份以上或者其他发票50份以上或者增值税专用发票与其他发票合计50份以上，或者具有索取、收受贿赂或者其他恶劣情节的；（3）其他致使国家利益遭受重大损失的情形。
【疑难问题解答】
印花税中特殊的应税合同（税务代理实务）
（1）签订时无法确定计税金额的应税合同
对于此类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。
（2）以货易货合同
采用以货易货方式进行商品购销活动所签订的合同，是反映既购又销的双重经济行为的合同，应视为两份合同。
对于此类合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量依照国家牌价或者市价计算应纳税额
（3）货物联运合同
首先要区分是国内货物联运还是国际货物联运，对于国内联运，要区分是统一结算还是分成结算，对于国际联运业务，在区分是我国企业运输还是国外企业运输的基础上，分别确定托运方的运输企业的纳税义务及其计税基础。
【易错易混辨析】
自开票与代开票纳税人如何区分？（税法Ⅰ）
货运发票的开票方式一般分为两种，一是自开票纳税人开具发票。被认定为自开票的纳税人自行到税务机关领购并开具货运业发票，对自开票纳税人的税款实行查账征收，自开票纳税人除联运业务以外，一律按全额缴纳营业税。在缴税时，必须同时报送《自开票纳税人货物运输业发票汇总清单》纸质文件及电子文件。
另一种是代开票纳税人开具的发票。代开票分为中介机构和地税局代开票两种。代开票纳税人在到代开票单位代开发票时，必须先缴纳税款，代开票单位才能为其代开发票。对代开票纳税人不论是单位还是个人（包括个体工商户以及承包运输车辆的个人），其应纳税款都实行定期定额征收办法。
根据《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发[2003]121号）第十四条规定，自开票纳税人的联运业务，以其向货主收取的运费及其他价外收费减去支付给其他联运合作方运费后的余额为营业额计算征收营业税。
以上所称联运业务必须同时符合以下条件：
（一）自开票纳税人必须参与该项货物运输业务；
（二）联运合作方自开票纳税人开具货物运输业发票；
（三）自开票纳税人必须将其接受的货物运输业发票作为原始计账凭证，妥善保管，以备税务机关检查。
根据国税发[2004]88号规定，代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业额为代开的货物运输业发票注明的运费和其他价外收费，不得减除支付给其他联运合作方的运费。
【历年考题剖析】
中国公民方先生为某公司提供工程设计，取得税后收入54600元。该公司已代扣代缴个人所得税（ ）元。（税法Ⅱ-单选题-2011年）
A.18600
B.15400
C.14300
D.12760
答案：B
解析：由于本试卷未给出不含税劳务报酬收入适用税率表。
方法一，验算法。
选项A，含税收入＝54600＋18600＝73200（元），应纳税所得额＝73200×（1－20%）＝58560（元），查试卷后附表3，可知适用税率40%，速算扣除数7000。应扣缴个税＝58560×40%－7000＝16424（元）。可以看出选项A错误。选项B、C、D的验算方法同A选项。通过验算可知选项B正确。
如果记住了不含税收入适用的税率表。可以直接使用公式计算。
方法二，公式法。
应纳税所得额＝［（不含税收入额-速算扣除数）×（1－20%）］/［1－税率×（1－20%）］
或＝［（不含税收入额-速算扣除数）×（1－20%）］/当级换算系数
＝[（54600－7000）×（1－20%）]/[1-40%×（1－20%）]
或＝[（54600－7000）×（1－20%）]/68%＝56000（元）
应纳个税＝56000×40%－7000＝15400（元），选项B正确。
【答疑精华】
投资性房地产的范围（财务与会计）
1.已出租的土地使用权。
2.持有以备增值后转让的土地使用权。
按照国家有关规定认定的闲置土地，不属于持有并准备增值后转让的土地使用权。
3.已出租的建筑物。
（1）用于出租的建筑物是企业拥有产权的建筑物，例如：A公司把一套房子租给了B，B把该套房子转租给C，这种情况只有A可以把出租的房子作为投资性房地产，B不能作为投资性房地产，因为B不拥有该房子的产权；
（2）已出租的建筑物是企业已经与其他方签订了租赁协议，约定以经营租赁方式出租的建筑物。
4.对于企业持有以备经营租出的空置建筑物，只有企业管理当局（董事会或类似机构）作出正式书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，可视为投资性房地产。空置建筑物是指企业新购入、自行建造或开发活动完成后用于出租的建筑物以及正在建造或开发过程中将来用于出租的建筑物。
