【每日一练】

1.下列业务中不征收或免征营业税的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.金融机构销售支票等金融物品

B.金融机构出纳的长款收入

C.存款和购入金融商品

D.金融机构往来业务

E.个人外汇买卖业务

2.王某为一家私营企业的独立董事兼投资者，不在该私营企业任职，2012年从该公司取得董事费收入8万元，将其中2万元通过民政部门捐赠给贫困地区；以投资者的名义向该私营企业借款3万元用于非生产经营，年末未偿还借款。上述事项王某应缴纳个人所得税（ ）元。（税法Ⅱ-单选题）

A.11200

B.11400

C.16190

D.17440

3.下列情况下，企业可将其他资产转换为投资性房地产的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.原自用土地使用权停止自用改为出租

B.房地产企业将开发的准备出售的商品房改为出租

C.自用办公楼停止自用改为出租

D.出租的厂房收回改为自用

E.房地产开发公司开发的商品房

4.根据《刑法》，下列关于徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的说法中正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.本罪侵犯的客体是税务机关的税收征管秩序和司法机关正常的刑事司法活动秩序

B.本罪的犯罪主体是一般主体

C.本罪在主观方面表现为故意，过失不构成本罪

D.税务机关工作人员在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中接受贿赂而实施本罪的，如果受贿行为构成犯罪的，应当数罪并罚

5.某企业2011年初拥有房产2栋，分别为：厂房1栋，原值500万元，已经使用5年，预计还可以使用20年；办公楼1栋（10层），原值1000万元，已经使用1年，预计还可以使用19年；2011年6月30日，将办公楼的两层出租给另一企业使用，每月取得租金收入10万元。则该企业2011年应缴纳的房产税是（ ）万元。（当地房产税从价计征的扣除比例是20%）（税务代理实务-单选题）

A.23.76

B.21.60

C.23.06

D.20.64

【答案及解析】

1.答案：BCDE

解析：金融机构销售支票等金融物品属于营业税的征税范围，应当征收营业税；金融机构往来业务不征收营业税；对个人（含个体工商户及其他个人）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。

2.答案：D

解析：独立董事，董事费收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；私营企业投资者从其投资的企业借款不归还，又不用于生产经营的，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

公益救济性捐赠扣除限额＝80000×（1－20%）×30%＝19200（元），实际公益救济性捐赠额为20000元，捐赠扣除限额19200元，所以税前扣除捐赠额为19200元。王某应缴纳个人所得税＝80000×（1－20%）×（1－30%）×30%－2000+30000×20%＝17440（元）。

3.答案：ABC

解析：企业有确凿证据表明房地产用途发生改变，满足下列条件之一的，应当将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产：（1）投资性房地产开始自用。（2）作为存货的房地产，改为出租。（3）自用土地使用权停止自用，用于赚取租金或资本增值。（4）自用建筑物停止自用，改为出租。房地产开发公司开发的商品房应作为存货核算。

4.答案：C

解析：本题考核徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪。徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪侵犯的客体是税务机关的税收征管秩序，所以选项A错误。本罪的犯罪主体是特殊主体，本罪的主体是税务机关的工作人员，其他自然人或单位均不能成为本罪的主体，所以选项B错误。本罪在主观方面表现为故意，过失不构成本罪，所以选项C正确。税务机关工作人员在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中接受贿赂而实施本罪的，如果受贿行为构成犯罪的，应当按照处理牵连犯的原则从一重罪处罚，所以选项D错误。

5.答案：D

解析：厂房应缴纳的房产税＝500×（1－20%）×1.2%＝4.80（万元）

出租房产，自交付房产之次月起计征房产税。

办公楼应缴纳的房产税＝1000×（1－20%）×1.2%－1000×2/10×6/12×（1－20%）×1.2%+10×6×12%＝15.84（万元）

应纳的房产税合计＝4.80+15.84＝20.64（万元）