【每日一练】

1.某房地产开发公司2011年承包一项建筑工程，取得工程价款收入21340万元；自建统一规格和标准的商品房5栋，工程总成本15880万元；销售其自建商品房3栋，取得销售收入28600万元；另将其中的1栋作为公司的办公楼、1栋抵顶建筑材料价款；当地规定的建筑业利润率为10%，上述业务应纳营业税税额（ ）万元。（税法Ⅰ-单选题）

A.2971.02

B.2318.42

C.2871.02

D.2979.06

2.根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为（ ）。（税法Ⅱ-单选题）

A.财产转让所得

B.劳务报酬所得

C.工资、薪金所得

D.利息、股息、红利所得

3.某公司原有资本700万元，其中债务资本200万元，每年负担利息24万元，普通股资本500万元（发行普通股10万股，每股面值50元）。由于扩大业务，需追加筹资300万元，其筹资方式有两个：一是全部发行普通股，增发6万股，每股面值50元；二是全部筹措长期债务，债务利率仍为12%，利息36万元。公司的变动成本率为60%，固定成本为180万元，所得税税率为25%。则每股收益无差别点的销售收入为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.740

B.600

C.750

D.800

4.根据《刑事诉讼法》及其相关司法解释的规定，下列有关回避的说法错误的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.回避分为自行回避、申请回避和指令回避三种，申请回避是具有法定回避情形之一的有关人员，自动要求回避

B.审判人员的回避由院长决定，院长的回避由本院审判委员会决定

C.回避适用的人员包括：侦查人员、检察人员、审判人员以及在侦查、起诉、审判活动中的书记员、鉴定人和翻译人员

D.检察长和公安机关负责人的回避由同级人民检察院检察委员会决定

5.下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.出售新房屋及建筑物的

B.出售旧房屋及建筑物的

C.虚报房地产成交价格的

D.成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的

E.提供扣除项目金额不实的

【答案及解析】

1.答案：D

解析：自建自用不缴纳营业税，自建销售和自建抵债缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。上述业务应纳营业税＝21340×3%+28600/3×4×5%+15880×（1+10%）/（1－3%）×3%/5×4＝2979.06（万元）

2.答案：C

解析：员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。

3.答案：C

解析：根据每股收益无差别点销售收入的计算式得：

（S－0.6S－180－24）×（1－25%）/16

＝（S－0.6S－180－24－36）×（1－25%）/10

解方程式得：S＝750（万元）。

4.答案：A

解析：本题考核回避。申请回避是指案件的当事人及其法定代理人认为有关人员具有法定的回避情形，向司法机关申请，要求有关人员回避。具有法定回避情形之一的有关人员，自动要求回避的是自行回避。

提示：《刑事诉讼法》规定，回避适用的人员，下列情形下应当回避：本案的当事人或当事人的近亲属；本人或者他的近亲属和本案有利害关系的；担任过本案证人、鉴定人、辩护人、诉讼代理人的；与本案当事人有其他关系，可能影响公正处理案件的；审判人员、检察人员、侦查人员等接受当事人及其委托的人的请客送礼，违反规定会见当事人及其委托人的。

5.答案：BCDE

解析：税法规定，纳税人有下列情形之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格确定转让房地产收入、扣除项目的金额：出售旧房屋及建筑物的；隐瞒、虚报房地产成交价格的；提供扣除项目金额不实的；转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。