【每日一练】

1.甲企业为建筑安装公司，2011年10月发生以下业务：（1）将自建的一栋楼房出售，取得销售收入5000万元，该楼房成本为2000万元；（2）两年前以办公楼投资入股共担风险，在投资期内将其股权的80%出让，取得收入1500万元；（3）将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款，抵押期间供银行使用，当月抵减应付银行利息150万元。则甲企业本月应纳营业税为（ ）万元。（建筑业利润率为10%）（税法Ⅰ-单选题）

A.302.50

B.337.11

C.325.54

D.339.61

2.下列项目中，经批准可减征个人所得税的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.通过民间科研协定来华工作的专家，取得的工资、薪金所得

B.烈属的所得

C.残疾人员取得的所得

D.因自然灾害遭受重大损失

E.达到离、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，延长离休、退休期间的工资薪金所得

3.某企业投资性房地产采用成本计量模式。2007年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为270万元，预计使用年限为20年，预计净残值为30万元。采用直线法计提折旧。2007年应该计提的折旧额为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.12

B.20

C.11

D.10

4.某市交通管理局发布文件，规定对高速公路过往车辆征收过路费。甲驾车路过被征收过路费，甲认为该行为属于乱收费，欲提起行政复议申请。下列选项中说法正确的有（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.甲可以直接对该征收行为提起行政复议

B.甲可以直接针对该规范性文件要求行政复议审查

C.甲可以在申请行政复议行为时要求审查该规范性文件

D.甲不必经过复议，可以直接向人民法院提起行政诉讼

E.甲必须先经过复议，对复议不服的才能向人民法院提起行政诉讼

5.下列对于税务行政复议的理解正确的是（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向市税务局申请行政复议

C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议

D.为保证复议的公正性，国家专门设立了独立的税务行政复议机构

【答案及解析】

1.答案：C

解析：纳税人自建房屋对外出售，分别按建筑业和销售不动产缴纳营业税，建筑劳务应纳营业税＝2000×（1+10%）/（1－3%）×3%＝68.04（万元）；销售不动产应纳营业税＝5000×5%＝250（万元）。将不动产投资入股共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税；将不动产抵押抵减利息，属于出租行为，按服务业缴纳营业税。房产抵押抵减利息应纳营业税＝150×5%＝7.5（万元）。甲企业应纳营业税＝68.04+250+7.5＝325.54（万元）

2.答案：BCD

解析：通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的部分免征个人所得税；达到离、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，延长离休、退休期间的工资薪金所得，视同离休、退休工资免征个人所得税。

3.答案：C

解析：购入的作为投资性房地产的建筑物采用成本计量模式时，其会计处理同固定资产。当月增加，当月不计提折旧。所以2007年应该计提折旧的时间为11个月。2007年计提折旧＝（270－30）/20×11/12＝11（万元）。

4.答案：ACD

解析：本题考核行政复议受案范围。本题中征收过路费的行为属于具体行政行为，依法可以申请行政复议或提起行政诉讼，且不属于复议前置的情况。对“行政规定”可在申请复议时一并要求审查，但是不能单独对抽象行政行为提起复议。

5.答案：A

解析：选项B，应向省税务局申请行政复议；选项C，对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决；选项D，税务行政复议机构是税务机关内部的一个职能部门，而不是一个独立的机构。