【每日一练】
1.某具备建筑业施工资质的企业为增值税一般纳税人，2011年5月将自产的一批铝合金门窗销售给某银行营业部并负责安装，不含税销售额50万元，安装费20万元。已知该企业生产此批铝合金门窗的成本为30万元，且对应的增值税专用发票均已于上月认证并抵扣。该企业2011年5月应缴纳（ ）万元。（税法Ⅰ-单选题）
A.不纳增值税
B.应纳增值税3.40
C.应纳增值税8.50
D.应纳营业税2.1
2.某企业雇员王某2012年10月与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，领取10月份工资4500元。假定当地上年度职工年平均工资为10000元，王某应缴纳的个人所得税为（ ）元。（税法Ⅱ-单选题）
A.1500
B.1505
C.1605
D.1685
3.下列有关投资性房地产的说法中，正确的有（ ）。（财务与会计-多选题）
A.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销
B.企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换日为租赁期开始日
C.企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
D.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入所有者权益
E.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产改为公允价值模式，采用未来适用法核算
4.下列有关破产债权的申报的表述中，不符合《企业破产法》规定的是（ ）。（税收相关法律-单选题）
A.债务人所欠职工的工资和医疗等费用不必申报，由管理人调查后列出清单并予以公示
B.债权人申报债权时，应当书面说明债权的数额和有无财产担保
C.连带债权人可以由其中一人代表全体债权人申报债权
D.诉讼、仲裁未决的债权，债权人不可以向管理人申报债权
5.某市房地产企业2011年开发一栋普通标准的住宅出售，取得销售收入1000万元，该公司为了建造普通住宅支付的地价款200万元，房地产开发成本400万元，银行贷款利息由于与其他项目无法划分，所以无法提供准确的数字，则该房地产企业应缴纳的营业税是（ ）万元，应缴纳的土地增值税是（ ）万元。（该市房地产开发费用的扣除比例为税法规定的最高限）（税务代理实务-多选题）
A.50
B.55
C.0
D.49.50
E.69.50
【答案及解析】
1.答案：C
解析：本题考查建筑业营业税中的具体规定。纳税人销售自产货物并提供建筑业劳务，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，应就货物的销售额计算增值税，根据劳务的营业额计算营业税。未分别核算的，由税务机关核定其应税劳务的营业额作为营业税计税依据。应纳增值税税额＝50×17%＝8.5（万元），应纳营业税＝20×3%＝0.6（万元）。
2.答案：D
解析：超过上年平均工资三倍以上的部分＝87500－10000×3＝57500（元）；折合月工资收入＝57500/9＝6388.89（元）
解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税＝［（6388.89－3500）×10%－105］×9＝1655（元）；
领取工资收入应缴纳的个人所得税＝（4500－3500）×3%＝30（元）；
合计应缴纳的个人所得税＝1655+30＝1685（元）
3.答案：ABC
解析：选项A，采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值；选项B，企业将作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日应当为租赁期开始日；选项C，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值；选项D，企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；选项E，成本模式改为公允价值计量模式，应进行追溯调整。
4.答案：D
解析：本题考核破产债权的申报。诉讼、仲裁未决的债权，债权人可以向管理人申报债权。
5.答案：AC
解析：（1）确认的转让收入是1000万元
（2）确定扣除项目金额：
①取得土地的地价款200万元
②房地产开发成本400万元
③房地产开发费用（200+400）×10%＝60（万元）
④转让税金：
营业税＝1000×5%＝50（万元）
城市维护建设税＝50×7%＝3.50（万元）
教育费附加＝50×3%＝1.50（万元）
⑤房地产企业的加计扣除金额：
（200+400）×20%＝120（万元）
⑥房地产准予扣除项目合计：
200+400+60+50+3.50+1.50+120＝835（万元）
（3）转让房地产的增值额：1000－835＝165（万元）
（4）增值额与扣除项目金额的比率：165/835＝19.76%
（5）根据税法规定：“纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。”所以，本题中的房地产企业免征土地增值税。
