【考点精讲】

土地增值税的征税范围：

一、出售：

（1）出售国有土地使用权需要征收；

（2）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售需要征收

（3）存量房地产买卖需要征收。

二、继承、赠与：

（1）继承：不征

（2）公益性赠与、赠与直系亲属或承担直接赡养义务人：不征

（3）非公益性赠与：征收

三、出租：不征（无权属转移）

四、抵押：抵押期内不征；期满用于抵债的征收

五、交换：

（1）单位之间换房，有收入的，征收

（2）个人之间互换自住房产，不征

六、投资、联营：

（1）被投资、联营的企业是普通非房地产企业，暂免征收土地增值税

（2）凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，要征。

（3）将投资联营房地产在转让，征收

七、合作建房：建成后分房自用，暂免征；建成后转让，征收

八、企业兼并：暂免

九、代建房：因为无权属转移，不征

十、评估增值：因为无实际收入，不征

十一、国家收回：不征

【疑难问题解答】

交通运输业税目中哪些特殊地方需要注意？（税法Ⅰ）

解答：需要注意的有：

（1）铁路运输不包括城市地铁运输。

（2）公路运输不包括城市内公共交通。（注意地铁、公交属于其他交通运输业）

（3）管道运输业不包括管道的维护。

（4）对远洋运输企业从事程租（指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务）、期租（指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶租给他人使用，承租期内船舶由承租人支配，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负责的业务）业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。

（5）航空运输业从事湿租业务（指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期限内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方负担）取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。

（6）其他交通运输业包括市内交通运输业、索道运输业。

（7）交通运输辅助业：

①包括：港口业务、水运辅助业、机场及航空运输辅助业（民航地面服务）、装卸搬运业和其它交通运输辅助业。

②不包括：公路管理和养护活动、航道的养护和疏浚活动，此项活动应归为建筑业。

③自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输发票；提供其他劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票。凡未按规定分别核算其应纳税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。

【易错易混辨析】

股息红利和量化资产个人所得税比较（税法Ⅱ）

利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息，是指个人拥有债权而取得的利息，包括存款利息、贷款利息和各种债券的利息。按税法规定，个人取得的利息所得，除国债和国家发行的金融债券利息外，应当依法缴纳个人所得税。股息、红利，指个人拥有股权取得的股息、红利。按照一定的比率对每股发给的息金叫股息；公司、企业应分配的利润，按股份分配的叫红利。股息、红利所得，除另有规定外，都应当缴纳个人所得税。

集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的量化资产仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。

对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。

对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。

【历年考题剖析】

某公司于2010年7月1日从银行取得专门借款5000万元用于新建一座厂房，年利率为5%，利息分季支付，借款期限2年。2010年10月1日正式开始建设厂房，预计工期15个月，采用出包方式建设。该公司于开始建设日、2010年12月31日和2011年5月1日分别向承包方付款1200万元、1000万元和1500万元。由于可预见的冰冻气候，工程在2011年1月12日到3月12日期间暂停。2011年12月31日工程达到预定可使用状态，并向承包方支付了剩余工程款800万元，该公司从取得专门借款开始，将闲置的借款资金投资于月收益率为0.4%的固定收益债券。若不考虑其他因素，该公司在2011年应予资本化的上述专门借款费用为（ ）万元。（财务与会计-单选题-2012年）

A.121.93

B.163.60

C.205.20

D.250.00

答案：B

解析：该公司在2011年应予资本化的专门借款费用＝5000×5%－2800×0.4%×4－1300×0.4%×8＝163.6（万元）。