【每日一练】

1.下列关于营业税政策陈述正确的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，只允许退还已征税款，不可以从纳税人以后营业额中减除

B.营业税纳税人购置税控收款机，经批准可以抵免当期营业税税额，不足抵免的，下期不可继续抵免

C.单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，不允许从营业额中减除

D.营业税的组成计税价格公式为：计税价格＝营业成本或工程成本×（1+成本利润率）/（1－营业税税率）

2.李某于2012年5月28日到6月4日为某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，5月份分别支付10000元、15000元，6月支付3500元；7月份提供装潢获得收入5000元，除个人所得税外不考虑其它税费，则下列陈述正确的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.设计业务分3次缴纳个人所得税

B.设计业务和装潢业务分别缴纳个人所得税

C.设计业务可以和装潢业务合并纳税

D.设计业务共缴纳个人所得税4840元

E.装潢业务共缴纳个人所得税800元

3.甲公司以一项专利权换入乙公司一条生产线，同时向乙公司收取货币资金20万元。在交换日，甲公司专利权的账面价值为160万元，公允价值为200万元；乙公司生产线的账面价值为120万元，公允价值180万元。假定不考虑相关税费，双方交易具有商业实质，且换出资产的公允价值是可靠的。则甲公司换入生产线的入账价值为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.100

B.140

C.160

D.180

4.下列关于物权的优先效力的表述中，正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.后产生的物权优先于先产生的物权

B.物权的效力优先于债权的效力

C.物权的效力优先于人身权的效力

D.房屋出售时，承租人在同等条件下具有优先购买权

5.下列各项可以不缴纳土地增值税的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.转让抵押贷款的房屋

B.房地产的代建房行为

C.房地产重新评估而使其升值

D.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产

E.出借企业闲置的办公室

【答案及解析】

1.答案：D

解析：单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后营业额中减除；营业税纳税人购置税控收款机，经批准可以抵免当期营业税税额，不足抵免的，可以在下期继续抵免；单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除。

2.答案：BDE

解析：劳务报酬规定凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，一个月的收入作为一次，据以确定应纳税所得；设计业务取得3次收入属于李某的“一次性收入”，不属于“连续性收入”，设计业务应纳个人所得税额＝（10000+15000+3500）×（1－20%）×30%－2000＝4840（元）；提供设计业务和装潢业务不属于同一项目，不能合并纳税。装潢业务应纳的个人所得税＝5000×（1－20%）×20%＝800（元）

3.答案：D

解析：换入生产线的入账价值＝200－20＝180（万元）。

4.答案：B

解析：本题考核物权的优先效力。一般情况下，先产生的物权优先于后产生的物权，法律上有特别规定的除外。所以选项A错误。物权对于债权的优先效力是指在同一标的物上，物权与债权并存时，物权有优先于债权的效力。所以选项B正确。物权的效力与人身权的效力是无法进行比较的，所以选项C错误。承租人对租赁的房屋享有的是债权，承租人在同等条件下享有的优先购买权是基于租赁合同产生的，不是物权优先效力的体现。所以选项D错误。

5.答案：BCDE

解析：选项A是错误的，抵押贷款的房屋转让，也属于房屋产权转让，应当征收土地增值税。选项B、C、E，房地产的代建房行为、重新评估增值和出借不动产，没有发生房地产产权转让，不征收土地增值税。选项D属于免税范围。