【每日一练】

1.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

B.纳税人总机构和分支机构不在同一县的，一律在总机构所在地申报纳税

C.批发卷烟，一般在卷烟批发企业的总机构所在地税务机关申报纳税

D.委托加工应税消费品，由受托方（受托方为个体经营者除外）向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税

E.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳消费税

2.根据个人所得税相关规定，下列财产转让所得中，不征收或免征个人所得税的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.个人转让自用5年以上且是家庭唯一住房的所得

B.个人因离婚办理房屋产权过户手续取得房屋

C.个人转让机器设备的所得

D.个人转让境内上市公司股票所得

E.个人转让离婚析产房屋所取得的收入

3.某股份有限公司按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2011年年初存货的账面余额中包含甲产品1800件，其实际成本为540万元，已计提的存货跌价准备为45万元。2011年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出600件。2011年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2011年年末对甲产品计提存货跌价准备为（ ）万元。（财务与会计-单选题）  

A.9

B.24

C.39

D.54

4.乔伊系美国驻北京某公司的一职员，经常居住地在北京市海淀区。某日，乔伊经深圳口岸回国，被深圳罗湖海关以走私嫌疑扣留在深圳市南山区。乔伊对此不服，决定提起行政诉讼。有权管辖此案的人民法院有（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.深圳市罗湖区人民法院

B.深圳市中级人民法院

C.北京市海淀区人民法院

D.北京市中级人民法院

E.深圳市南山区人民法院

5.下列对资源税代理纳税审查表述正确的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税

B.独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，按销售单位使用资源税的单位税额，依收购数量在收购地代扣代缴资源税

C.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量

D.洗煤、选煤不征资源税

E.人造石油不纳资源税

【答案及解析】

1.答案：ACDE

解析：一般纳税人总机构和分支机构不在同一县的，分支机构应纳税款应在分支机构所在地申报纳税。卷烟批发企业的纳税地点与一般企业是有所不同的，批发卷烟，总机构与分支机构不在同一地区的，是由总机构申报纳税的。

2.答案：ABD

解析：选项C，个人转让机器设备的所得，没有不征或者免征个人所得税的规定，需要按规定缴纳个人所得税；选项E，个人转让离婚析产房屋所取得的收入，允许扣除其相应的财产原值和合理费用后，余额按照规定的税率缴纳个人所得税，所以不符合题意。

3.答案：B

解析：（1）存货可变现净值＝（1800－600）×0.26－（1800－600）×0.005＝306（万元）；

（2）存货期末余额＝（1800－600）×（540/1800）＝360（万元）；

（3）期末“存货跌价准备”科目余额＝360－306＝54（万元）；

（4）期末计提的存货跌价准备＝54－｛45－45×（600/1800）｝＝24（万元）。

4.答案：ACE

解析：本题考核行政诉讼的特殊地域管辖。“原告所在地”，包括原告的户籍所在地、经常居住地和被限制人身自由地。本案深圳市罗湖区（被告所在地）、深圳市南山区（被限制人身自由地）及北京的海淀区（经常居住地）法院都可以管辖此案。海关处理的案件由中级人民法院管辖，海关处理的案件是指海关处理的纳税案件和海关行政处罚案件，本案涉及的是海关作出的行政强制行为，不属于海关处理的案件，不能由中级人民法院管辖。

5.答案：ACDE

解析：选项B，收购未税矿产品应按收购单位使用资源税的单位税额，不是用销售单位的适用税额。