【考点精讲】

物权的优先力（税收相关法律）

物权的优先力，是指法律赋予物权的、优先于一般债权而行使的作用力。在同一标的物上，物权与一般债权同时存在时，物权的效力强于债权，原则上物权优先于一般债权而行使。但法律另有规定或当事人另有约定者除外。

物权优先力的表现：（1）物权破除债权：如甲与乙订立一电脑买卖合同，但电脑尚未交付，也未约定电脑的所有权自合同成立时转移。之后，甲又以同一电脑与不知情的丙订立买卖合同，并当场将该电脑交付于丙，则丙取得该电脑的所有权，乙不得以依合同成立在先的债权为由，要求丙交出该电脑。但是，乙可以请求甲承担不履行合同之债的违约责任。即“物权破除债权”的情况。（2）优先受偿权：这里指的是担保物权人的优先受偿权。如，甲欠乙1万元，欠丙1万元，甲以电视机质押给乙作担保，那么乙就可以就该电视机优先于丙受偿。（3）优先购买权：如甲乙联合盖房，按份共有房屋（共4间、每人2间），甲要出卖房屋，乙享有同等条件下的优先购买权。

【疑难问题解答】

城镇土地使用税纳税义务发生时间（税务代理实务）

1.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税（同房产税）。

2.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税（同房产税）。

3.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税（同房产税）。

4.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起期满1年时开始缴纳城镇土地使用税。

5.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税。

【易错易混辨析】

营业税征税范围是什么？如何理解？（税法Ⅰ）

营业税征税范围：是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。

（一）“境内”的含义

（1）提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内；

（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；

（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；

（4）所销售或者出租的不动产在境内。

（二）应税行为的含义：

1.视同发生应税行为：

单位和个人发生下列情形之一的，视同发生应税行为：（1）单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送给个人；（2）单位或个人自己新建建筑物后销售。

2.其他：

（1）单位和个人提供的垃圾处置劳务目前未纳入营业税范围，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。

（2）对房地产主营部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。

（3）以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围，不征收营业税。

【历年考题剖析】

1.根据个人所得税相关规定，下列收入中，按“劳务报酬所得”纳税的是（ ）。（税法Ⅱ-单选题-2010年）

A.来源于非任职公司的董事费收入

B.退休人员再任职取得的收入

C.担任任职公司的关联企业的监事取得的监事费收入

D.在任职公司担任监事的监事费收入

答案：A

解析：个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，取得的董事费按劳务报酬所得项目征税方法计算征收个人所得税；个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

2.下列房产处置应缴纳个人所得税的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题-2012年）

A.将房产赠与子女

B.转让无偿受赠的房产

C.转让离婚析产房屋

D.通过离婚析产的方式分割房屋产权

E.居民个人出售自用3年的生活用房

答案：BCE

解析：选项A，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女等不征收个人所得税；选项D，不缴纳个人所得税。

【备考指导】

《财务与会计》考试技巧（财务与会计）

（1）合理控制好答题时间——“好钢用在刀刃上”

《财务与会计》的考试时间为150分钟，建议单选题和多选题按照每题1分钟答题，计算题和综合分析题按照每题1.5分钟答题，另外留出10分钟的图卡和检查时间。这个时间安排是整体而言的，而具体到每个题的时间则需要个人灵活掌握。在做题中如果遇到难度比较大，没有思路的题目一定要避其锋芒，暂时性放过，同时不要有任何的心理负担，迅速找到状态后会越做越顺的，将全部会做的题目做完后再啃硬骨头即可。

（2）及时填涂答题卡——“事半功倍”

每年总会有那么一小部分考生没有涂完答题卡，这个结果真是太“杯具”了。为了避免这种情况一定要从下面三个时间点把握：

①答题卡下发后，及时填涂“姓名”、“准考证号”、“科目代码”等必填的信息。

②单选题和多选题完成后，迅速将试卷中标注的答案涂到答题卡上，对于拿不准的题目先选涂上答案，同时在试卷标注，以备检查时作为重点。

③计算和综合题每题完成后，应及时填涂，如果时间相对比较宽松的话可以最后统一填涂。

④考试结束前5分钟，检查是否漏答题以及答题卡是否存在错位等情况。

（3）留出时间检查——“转角捡到分”

留出时间检查的要求对于大多数考生而言是比较奢侈的，毕竟很多人不能做完题目，但是交卷前的几分钟确实很难有实质性的突破，不妨镇定下来，迅速翻一下前面做过标记的题目，很可能当时纠结半天的某点，忽然豁然开朗。

（4）考试结束后——“贵人多忘事”

《财务与会计》作为第一门考试，考题的难易程度、考场的发挥不可避免地会影响我们的情绪，或者沾沾自喜或者懊恼沮丧，心情久久不能平静，甚至沉迷其中，不能自拔。但是考过之后“神马”都是浮云，为了下一科的考试，要有健忘意识，因为与其浪费时间做这些无用功，不如将宝贵的时间花在下一科考试的临场准备上更有价值，毕竟考试结果在走出考场的一刹那已经注定。