【考点精讲】
税务行政复议特殊管辖（税收相关法律）
特殊管辖的规定主要有：
（1）对计划单列市税务局不服的，找省税务局复议；
（2）对税务所（分局）、各级税务局的稽查局不服的，找其所属的税务局复议；
（3）对两个以上税务局共同作出的行为不服的，找其共同上一级税务机关复议；对税务机关与其他机关共同作出的行为不服的，找其共同的上一级行政机关复议；
（4）对被撤销的税收机关在撤销以前所作出的行为不服的，找继续行使职权的税务机关的上一级税务机关复议；
（5）对税务机关作出的逾期缴纳罚款加处罚款的决定不服的，找作出处罚决定的税务机关复议；若对已处罚款和加处罚款都不服的，找作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关复议。
有（2）、（3）、（4）、（5）情形的，也可以向行为发生地的县级人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送。
提示：对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
【疑难问题解答】
房产税的审核要点（税务代理实务）
一、出租房产审核要点
从租计征：应纳税额＝房产租金收入×税率（12%）
1.审核“其他业务收入”等账户和房屋租赁合同及租赁费用结算凭证，核实房产租金收入，有无出租房屋不申报纳税的问题。
2.审核有无签订经营合同隐瞒租金收入，有误出租房屋不申报纳税的问题。
3.审核有误出租使用房屋，或租用免税单位和个人私有房产的问题。
对于投资经营的房产，应区别对待：
（1）共担风险的，按房产的计税余值从价计征房产税；
（2）不承担风险的，按租金收入从租计征房产税。
二、审核房产税计算纳税的期限
将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起，计征房产税；委托施工企业建设的房屋，在办理验收手续之前已使用或出租、出借的，应从使用或出租出借的当月起计税。
其他情况，从次月起计征房产税。
审查时，注意对于新建、改造、翻建的房屋，已办理验收手续或未办理验收手续已经使用的，是否按规定期限申报纳税，有无拖延纳税期限而少计税额的问题。
【易错易混辨析】
消费税与增值税异同比较（税法Ⅰ）
不同点：
（1）征税的范围不同。消费税征税范围现在是14种应税消费品，而增值税是所有的有形动产和应税劳务；
（2）征税环节不同。消费税征税环节是一次性的（单一的）；增值税在货物每一个流转环节都要交纳；
（3）计税方法不同。消费税是从价征收、从量征收和复合征收，选择某一种方法时是根据应税消费品选择计税的方法；增值税是根据纳税人选择计税的方法。
相同点：
对于应税消费品既要缴纳增值税也要缴纳消费税，在某一指定的环节两种税同时征收时，两种税的计税依据（销售额）在从价定率征收的情况下一般是相同的。
【历年考题剖析】
1.下列各项，按“个体工商户生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是（ ）。（税法Ⅱ-单选题-2012年）
A.个人独资企业的投资者以独资企业资本金进行个人消费
B.股份制企业以盈余公积转增股本，个人股东获利部分
C.股份制企业的个人投资者以该企业的资本金进行个人消费
D.股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过12个月仍未归还的借款
答案：A
解析：选项B、C、D按股息红利所得缴纳个人所得税。
2.下列各项所得，应按照“其他所得”缴纳个人所得税的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题-2012年）
A.个人接受好友无偿赠与房产的所得
B.个人获得由银行支付的超过国家利率的揽储奖金
C.个人在广告设计和发布过程中提供名义和形象取得的所得
D.个人转让专利权过程中获得的违约金
E.企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人的获奖所得
答案：AB
解析：选项C，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项D，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税；选项E，按“偶然所得”缴纳个人所得税。
【经验分享】
注税考前复习方法（财务与会计）
注税考试临近，对所学知识的系统复习，是获得考试成功的最有效的手段。下面介绍考前复习方法：
（1）制定一个短期复习计划
由于考试的时间集中．考试的知识点较多，考前复习必须有一个合理的计划和安排。应明确重点，分清主次，尽可能安排得细一点，包括复习科目、内容及时间．力争做到在固定的时间完成规定的复习科目和内容．不打折扣，以确保复习计划的全面落实。计划应安排得文理科复习内容宜交替安排；需要强化记忆的内容宜安排在早晨和晚上；在个人每天的生物钟的“高峰期”安排重点的复习内容；而在自己情绪和精力的“低谷”安排次要的复习内容或安排娱乐与休息。可列出个时间表．合理分配各科复习时间，避免出现厚此薄彼的现象。
（2）组织利用好系统的复习资料
如果时间允许考前复习的第一步应先对复习材料进行适当整理。可在以前系统总结的基础上再进一步综合与归纳，使复习内容更系统化，使知识更进一步“浓缩”。
倘若有的同学平时没有做好复习笔记，考试之前又来不及进行全面的总结与归纳，需要安排复习的材料分散在教材、笔记本和其他辅导书上．这时你可以对各有关的复习重点开列出一个清单，然后再着手进行考前系统的复习。
（3）复习既要有重点又要全面
复习要把握重点和方向．并非指非重点的内容就可以不复习。如果复习的内容只有重点而没有其他，那本身也就无所谓重点与非重点了。有的同学不愿意多下工夫．总想找点什么窍门少复习一点．自认为不重要的就不复习，而自己的主观猜测又往往与考试的重点不相吻合。凭小聪明应付考试，抱着投机取巧的思想参加考试，只能是自己骗自己，贻害无穷。
（4）注重考前的强化记忆
考前复习时要对知识进行强化记忆，对于一些准确性要求较高的记忆材料，考前不进行强化记忆，是不会有清晰而准确的印象的．而这些材料恰恰是应试命题的基本依据。
