【考点精讲】

土地增值税的税收优惠（税务代理实务）

（1）纳税人建造普通标准住宅出售，增值税未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。如果超过20%的，应就其全部增值额按规定计税。

（2）因城市实施规划、国家建设的需要拆迁，而被政府征用收回的房地产，免税。由于上述原因，纳税人自行转让房地产的，也可以给予免税。

（3）企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房，经济适用房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

（4）从2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。

【疑难问题解答】

回购企业委托联营企业加工卷烟，回购企业将卷烟回购后直接对外销售，还需要缴纳消费税么？（税法Ⅰ）

解答：对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业（简称回购企业），从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税：

回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税。回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产的卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。

【易错易混辨析】

工资个税和劳务报酬个税计算方法的区别（税法Ⅱ）

（1）工资个税的计算：

工资、薪金所得应纳税额的计算公式为：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

＝（每月收入额－3500元或4800元）×适用税率－速算扣除数

假定某纳税人2011年9月份工资4200元，该纳税人不适用附加减除费用的规定。

其当月应纳个人所得税税额：

应纳税所得额＝4200－3500＝700（元）

应纳税额＝700×3%＝21（元）

（2）劳务报酬个税的计算：

对劳务报酬所得，其个人所得税应纳税额的计算公式为：

（1）每次收入不足4000元的：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率

或＝（每次收入额－800）×20%

（2）每次收入在4000元以上的：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×（1－20%）×20%

（3）每次收入的应纳税所得额超过20000元的：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

或＝每次收入额×（1－20%）×适用税率－速算扣除数

假定某纳税人一次取得劳务报酬收入40000元，扣除20%的费用后，应纳税所得额为32000元。其应纳个人所得税税额：

应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×适用税率－速算扣除数

＝40000×（1－20%）×30%－2000＝7600（元）

【历年考题剖析】

甲公司2011年度财务报告批准报出日为2012年4月15日。公司发生的下列事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有（ ）。（财务与会计-多选题-2012年）

A.2012年1月5日因发生火灾，毁损上年购入的一批原材料

B.2012年2月1日，法院判决甲公司的诉讼案件败诉（为终审判决），需赔付200万元，甲公司在上年末已就该诉讼确认预计负债50万元

C.公司董事会于2012年2月5日提出了2011年每10股分配0.5元的现金股利的利润分配预案

D.2012年2月9日公司向银行借入年利率7%的10000万元长期借款

E.2012年3月5日因产品质量问题退回一批2011年12月销售的商品

答案：ACD

解析：选项BE，属于日后调整事项。

【备考提示】

考场上的注意事项（税收相关法律）

（1）合理分配答题时间。税收相关法律的答题时间是150分钟，在150分钟之内考生要完成90个客观题，时间相对来说比较紧张，因此在考场上合理地分配答题时间就显得非常重要。单选题相对简单，答题的时间可以相对短一些；多选题和综合分析题，可以适当多花一些时间。但是，需要注意的是，一定要留出涂答题卡的时间，很多考生在考场上不是因为题目不会做而没有通过考试，而是因为没有时间涂答题卡导致没有顺利地通过考试，这就太得不偿失了，因此一定要留出涂答题卡的时间。

（2）在题干的后面做标记。考生在答题的过程中，是可以在试卷上做标记的，因此要形成一种习惯，即在读完题目的要求之后，要做上一个正确或错误的符号，这样是提醒自己题目的要求，是选择正确的还是选择错误的，在阅读选项的时候，也依此方法进行，这样可以避免因弄错题目要求而丢分。