【每日一练】

1.下列表述符合现行增值税专用发票的使用和管理规定的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过1万元

B.增值税一般纳税人开具专用发票后，发生销货退回或销售折让、开票有误等情况但不符合作废条件，应按规定开具红字专用发票

C.因善意取得虚开专用发票被依法追缴其已抵扣税款的，加收滞纳金

D.善意取得虚开专用发票，不以偷税或骗取出口退税论处

E.纳税人销售旧货，可以申请税务机关代开专用发票

2.依据企业所得税相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.各分支机构不进行企业所得税汇算清缴

B.分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后，当年不作调整

C.分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案

D.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75%在各分支机构间分摊预缴，25%由总机构预缴

E.总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴入中央国库

3.2008年1月2日，甲公司从乙公司购买一项ERP，由于甲公司资金周转比较紧张，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项ERP总计6000万元，首期款项1000万元，于2008年1月2日支付，其余款项在2008年至2012年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年的12月31日。假定折现率为10%。甲公司2008年有关无形资产的会计处理不正确的是（ ）。（P/A，10%，5）＝3.7908（财务与会计-单选题）

A.2008年1月2日购买价款的现值为4790.8万元

B.2008年1月2日确认未确认融资费用为1209.2万元

C.2008年12月31日确认财务费用为379.08万元

D.2008年12月31日资产负债表“长期应付款”项目列示金额为4000万元

4.肖某欲在某市郊区开办一家化工厂，向行政机关申请营业执照。行政机关在审查时发现该化工厂离郊区居民的住宅较近，对附近居民生活环境造成影响。对此，下列选项中说法正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.行政机关作出该行政许可无需告知附近居民

B.行政机关应当告知附近居民享有要求听证的权利

C.附近居民应当在被告知权利之日起3日内，提起行政许可听证程序

D.行政许可听证笔录是作出行政许可决定的重要依据之一

5.下列各项中，不属于企业所得税征税范围的是（ ）。（税收代理实务-单选题）

A.居民企业来源于境内、境外的所得

B.非居民企业来源于中国境内的所得

C.非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得

D.在中国设立机构、场所的非居民企业，取得与其所设机构、场所有实际联系的所得

【答案及解析】

1.答案：BD

解析：选项A，辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元；选项C，因善意取得虚开专用发票被依法追缴其已抵扣税款的，不再加收滞纳金；选项E，纳税人销售旧货，不得自行开具或者由税务机关代开专用发票。

2.答案：ABE

解析：选项C，分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案；选项D，总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。

3.答案：D

解析：选项A,购买价款的现值＝1000＋1000×（P/A，10%，5）＝1000+1000×3.7908＝4790.8（万元）

选项B，2008年1月2日甲公司的账务处理如下：

借：无形资产4790.8

未确认融资费用1209.2

贷：长期应付款（1000×5）5000

银行存款1000

选项C，2008年12月31日

借：财务费用[（5000－1209.2）×10%]379.08

贷：未确认融资费用379.08

借：长期应付款1000

贷：银行存款1000

选项D，2008年12月31日资产负债表“长期应付款”项目列示金额＝（5000－1000）－（1209.2－379.08）＝3169.88（万元）。

4.答案：B

解析：本题考核行政许可听证程序。行政许可直接涉及申请人与他人之间重大利益关系的，行政机关在作出行政许可决定前，应当告知申请人、利害关系人享有要求听证的权利，选项A错误，选项B正确。申请人、利害关系人提出听证的期限是在被告知听证权利之日起5日内，而不是3日内，选项C错误。行政机关应当根据听证笔录，作出行政许可决定，选项D错误。

5.答案：C

解析：居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得不是我国企业所得税的征税范围。