【每日一练】

1.某制药厂（一般纳税人）从药材种植基地采购中药材（根茎）黄芩20吨，共支付货款20万元，取得农产品收购发票；途中支付运费2万元，其中：含装卸费0.3万元、建设基金0.2万元，取得运输发票。则可以抵扣的进项税是（ ）万元。（税法Ⅰ-单选题）

A.2.72

B.2.74

C.0.12

D.2.6

2.根据企业所得税法的规定，下列说法中不正确的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.企业自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

C.企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表，并结清税款

D.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补

E.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款

3.下列各项中，属于会计政策变更的是（ ）。（财务与会计-单选题）

A.企业新设的零售部商品销售采用零售价法核算，其他库存商品采用实际成本法

B.企业以前没有建造合同业务，采用完工百分比法核算当年承接的建造合同

C.由于改变了投资目的，将短期性股票投资改为长期股权投资

D.根据会计准则要求，期末存货由成本法核算改按成本与可变现净值孰低法计价

4.某市交通管理局发布文件，规定对高速公路过往车辆征收过路费。甲驾车路过被征收过路费，甲认为该行为属于乱收费，欲提起行政复议申请。下列选项中说法正确的有（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.甲可以直接对该征收行为提起行政复议

B.甲可以直接针对该规范性文件要求行政复议审查

C.甲可以在申请行政复议征收行为时要求审查该规范性文件

D.甲不必经过复议，可以直接向人民法院提起行政诉讼

E.甲必须先经过复议，对复议不服的才能向人民法院提起行政诉讼

5.注册税务师2012年纳税审核时应当注意，以下支出可以在计算企业所得税时税前扣除的是（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.逾期缴纳所得税的滞纳金

B.逾期缴纳的企业所得税

C.向投资者支付的红利

D.企业转让资产的账面净值

【答案及解析】

1.答案：A

解析：购进中药材（根茎）可以适用农产品计算抵扣进项税的规定；运费也可以计算抵扣：

中药材的抵扣税额＝20×13%＝2.60（万元），运费的抵扣税额＝（2－0.3）×7%＝0.12（万元）

可抵扣的进项税＝2.6+0.12＝2.72（万元）

2.答案：AB

解析：企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

3.答案：D

解析：选项A属于当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策，不属于会计政策变更；选项B属于对初次发生的事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更；选项C属于新的事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更。

4.答案：ACD

解析：本题考核行政复议受案范围。本题中征收过路费的行为属于具体行政行为，依法可以申请行政复议或提起行政诉讼，且不属于复议前置的情况。对“行政规定”可在申请复议时一并要求审查，但是不能单独对抽象行政行为提起复议。

5.答案：D

解析：税收滞纳金，企业所得税税款，向投资者支付的姑息、红利等权益性投资收益款项等，均不得在税前扣除。企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。