【每日一练】
1.下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）
A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天
B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
C.采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天
D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款或发出货物满180天的当天
E.纳税人发生视同销售货物行为，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
2.下列各项中，属于个人所得税中居民纳税人的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）
A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满365天的个人
B.在中国境内无住所且不居住的个人
C.在中国境内无住所，而在境内居住超过90天（或183天）不满1年的个人
D.在中国境内有住所的个人
E.在中国境内无住所，但在境内居住满1年的个人
3.某股份有限公司于2010年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券，并划分为可供出售金融资产，实际支付的价款为1050万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元。该债券票面利率为6%，每年1月1日付息。2010年末公允价值变为900万元，公司预计该债券的价格下跌是暂时的。2011年，发行公司因投资决策失误，发生严重财务困难，债券的公允价值下降为700万元。公司预计，该债券的公允价值预计会持续下跌。则2012年该可供出售金融资产确认的利息收入为（ ）万元。（财务与会计-单选题）
A.42
B.54
C.60
D.45
4.邵某有房屋一套，以150万元的价格卖给贺某。双方合同约定：合同订立后7日内贺某搬入居住，产权变更登记自签约起6个月内由邵某负责协助办妥。但是，签约3个月后，邵某又与不知情的袁某签订合同，将该房卖给袁某，价格200万元，并为袁某办理了产权过户登记。现袁某要求贺某搬出该房屋。贺某遂与邵某、袁某发生纠纷。根据法律规定，下列关于本案的说法中，正确的有（ ）。（税收相关法律-多选题）
A.邵某与袁某签订的房屋买卖合同无效
B.两个房屋买卖合同都有效
C.邵某将房屋卖给袁某的行为是侵权行为
D.贺某现居住在该房屋内的事实状态属于间接占有
E.贺某可以要求邵某承担违约责任
5.下列关于企业重组业务企业所得税处理的陈述，正确的有（ ）。（税务代理实务-多选题）
A.企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组，不含股权收购、资产收购、合并、分立
B.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，切受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定
C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失
D.企业重组的税务处理区分不同条件分别使用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定
E.分立，是指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业，被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立
【答案及解析】
1.答案：ABD
解析：选项C，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；选项E，纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。
2.答案：ADE
解析：个人所得税法规定，在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人，为个人所得税的居民纳税人，对我国的个人所得税负无限纳税义务。
3.答案：A
解析：2010年4月1日购入时：
借：可供出售金融资产—成本1000
应收利息50
贷：银行存款1050
2010年末计提利息：
借：应收利息60
贷：投资收益60
2010年末公允价值变动时：
借：资本公积—其他资本公积100
贷：可供出售金融资产—公允价值变动100
2011年末发生减值
借：资产减值损失300
贷：资本公积—其他资本公积100
可供出售金融资产—公允价值变动200
2011年年末可供出售金融资产的摊余成本＝1000－300＝700（万元）
2012年确认的利息收入＝700×6%＝42（万元）。
4.答案：BE
解析：本题考核买卖合同的效力、所有权的归属。邵某在与贺某签订房屋买卖合同的时候，是房屋的所有权人，双方在自愿的前提下签订的买卖合同是合法有效的。合同成立并生效。所以选项A错误。邵某在与袁某签订合同的时候，依然是房屋的所有权人，因此其与袁某签订的合同也是有效的。所以选项B正确。因为房屋的产权并没有转移给贺某，所以邵某将房屋卖给袁某的行为并不构成对贺某的侵权，而是构成对贺某的违约。贺某可以要求邵某对其承担违约责任。所以选项C错误，选项E正确。贺某居住在房屋内，对房屋实际进行管领，所以其对房屋是直接占有。所以选项D错误。
提示：对于买卖合同的效力，要在深刻理解的基础上进行记忆，不要死记硬背。
5.答案：BCDE
解析：税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。
