【每日一练】

1.根据现行增值税有关规定，下列关于加油站的表述错误的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.对从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税

B.加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票

C.发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税

D.对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，征收增值税

2.某外商投资企业自行申报以55万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品，又将这批产品以50万元转售给乙公司（非关联企业）。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为（ ）元。（税法Ⅱ-单选题）

A.0

B.12500

C.15000

D.25000

3.关于递延所得税的核算，下列说法正确的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.按照税法规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税收益应通过“递延所得税资产”科目核算

B.非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产，并计入所得税费用

C.直接计入所有者权益的交易事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益

D.可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入所得税费用

E.预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用”、“资本公积”等，贷记“递延所得税资产”

4.出现下列（ ）情形时，一般保证的保证人不得行使先诉抗辩权。（税收相关法律-单选题）

A.作为债务人的自然人死亡的

B.债务人移居国外，境内没有财产，债权人也无法与其取得联络的

C.债务人不履行到期债务的

D.保证人以书面形式向债权人、债务人以外的第三人表示放弃先诉抗辩权的

5.企业2011年发生如下事项：计提坏账准备80万元，当期实际发生坏账损失50万元；计提存货跌价准备100万元；计提在建工程减值准备60万元，工程实际发生损失30万元；计提持有至到期投资减值准备200万元，实际收回投资时没有损失。企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》时，第7行“资产减值损失”的金额应为（ ）万元。（税务代理实务-单选题）

A.80

B.360

C.440

D.180

【答案及解析】

1.答案：D

解析：对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，不征收增值税。

2.答案：D

解析：再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法应纳税额＝[500000－500000×（1－20%）]×25%＝25000（元）

3.答案：ACE

解析：选项B，应调整商誉或营业外收入，不计入所得税费用；选项D，应计入“资本公积—其他资本公积”。

4.答案：B

解析：本题考核先诉抗辩权。有下列情形之一的，保证人不得行使先诉抗辩权：（1）债务人住所变更，致使债权人要求其履行债务发生重大困难的（包括债务人下落不明、移居境外，且无财产可供执行）；（2）人民法院受理债务人破产案件，中止执行程序的；（3）保证人以书面形式放弃先诉抗辩权的。选项A、C不属于上述情况，选项B属于第（1）种情况。选项D也不选，如果保证人向主债务当事人以外的第三人表示放弃先诉抗辩权的，则不发生放弃先诉抗辩权的效力。

提示：保证人之所以享有先诉抗辩权，是基于担保合同相对于主合同的从属性质以及对主债务的补充性。因此，在一般保证中，担保人对债务的清偿责任是居于补充地位的，相当于第二顺位的债务人。只有在债权人依法对主债务人的财产诉请执行后仍不能获清偿时，才负清偿责任。

5.答案：C

解析：第7行“资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据“资产减值损失”会计科目的数额计算填报。实际发生损失时不通过“资产减值损失”核算。

第7行“资产减值损失”＝80+100+60+200＝440（万元）。