【考点精讲】

内部控制与财务报表认定具体有何关系？（审计）

内部控制包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督，控制活动由于是针对具体会计业务设置的，直接影响财务报表，因此与财务报表认定相关。例如：

（1）交易授权：交易授权要求相关人员在授权范围内执行业务，超越授权范围很容易导致舞弊行为的发生，因此交易授权与财务报表认定存在密切联系。交易授权控制活动可以分为一般授权和特殊授权：①一般授权。一般授权是指授权有关人员进行常规交易，通常与存在、发生认定相关。②特殊授权。特殊授权是指授权有关人员进行非常规交易，这类授权除了与存在、发生认定相关，通常还与准确性、计价和分摊认定相关。

（2）职责划分：职责划分要求分离各项业务涉及的不同职责。这一控制活动通常影响两项认定：①存在：主要是针对资产保管职责与会计记录职责相分离。②完整性：主要针对交易处理职责与会计记录职责相分离。

（3）信息处理：凭证与记录控制主要是将交易会计处理的职责分离。这一控制活动通常影响三项认定：①存在、发生：交易会计处理职责的分离可以防止重复记录。②完整性：交易会计处理职责的分离可以防止遗漏记录。③准确性、计价和分摊：交易会计处理职责的分离可以防止错误记录。

（4）实物控制：资产接触与记录使用主要是将资产使用和记录的职责分离。这一控制制度通常影响四项认定：存在、发生、完整性、计价和分摊。

【疑难问题解答】

为什么在标准成本的账务处理中要计算“本月完成的约当产量”？（财务成本管理）

解答：主要是要进行账务处理，所以，必须要知道本月的发生额，因此，要计算“本月完成的约当产量”。其中本月完成的约当产量是按照这个原理计算的：

月初在产品的约当产量＋本月完成的约当产量＝本月完工入库的产成品数量＋月末在产品的约当产量

即：

本月完成的约当产量＝本月完工入库的产成品数量＋（月末在产品的约当产量－月初在产品的约当产量）

对于这个公式可以这样记忆：

本月完成的约当产量包括两部分内容，一部分是本月完工入库的产成品数量，另一部分是月末在产品比月初在产品增加的约当产量。

【易错易混辨析】

公司战略的三个层次（公司战略与风险管理）

公司战略分为三个层次：总体战略、业务单位战略或竞争战略和职能战略。

（1）总体战略又称公司层战略，它需要根据企业的目标，选择企业可以竞争的经营领域，合理配置企业经营所必需的资源，使各项经营业务相互支持、相互协调，常常涉及整个企业的财务结构和组织结构方面的问题。

（2）业务单位战略又称为竞争战略，涉及各业务单位的主管以及辅助人员。这些经理人员的主要任务是将公司战略所包括的企业目标、发展方向和措施具体化，形成本业务单位具体的竞争与经营战略。业务单位战略要针对不断变化的外部环境，在各自的经营领域中有效竞争。

（3）职能战略又称职能层战略，主要涉及企业内各职能部门，如营销、财务、生产、研发、人力资源、信息技术等，如何更好地配置企业内部资源，为各级战略服务，提高组织效率。

虽然总体战略和职能战略中都涉及配置企业资源的问题，但在分辨时，应结合上下文来判断属于总体战略还是职能战略。

【历年考题剖析】

1.下列关契税征管制度的表述中，正确的是（ ）。（税法-单选题-2011年）

A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税

B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税

C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税

D.以自有房产作股权资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税

答案：A

解析：承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。选项B，法定继承人承受死者生前房屋免契税，非法定继承人不能免税；选项C，对个人购买普通住房，且属于家庭唯一住房的，减半征收契税；选项D，以自有房产投资于本人独资经营的企业，免纳契税。

2.甲公司于2007年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计750000元的钢材换取650000元的水泥，甲公司取得差价100000元。下列各项中表述正确的有（ ）。（税法-多选题-2008年）

A.甲公司8月应缴纳的印花税为225元

B.甲公司8月应缴纳的印花税为420元

C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税

D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税

答案：BC

解析：以货换货合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。甲公司8月应缴纳的印花税＝（750000＋650000）×0.03%＝420（元）。一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，即“汇贴”办法。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的。本题目中一份凭证应纳税额未超过500元，应当汇总缴纳。

【答疑精华】

长期股权投资的成本法核算和权益法核算的理解、区别以及适用的情况（会计）

成本法是指长期股权投资按成本计价的方法。权益法是指最初以初始投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。

投资方对被投资方不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应该采用成本法；投资方能够控制被投资方，也应该采用成本法核算。投资方对被投资方具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应该用权益法核算。

后续计量：成本法下应该按照初始投资成本入账，不进行调整；权益法下如果初始投资成本大于应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额，应该按照初始投资成本入账，不进行调整；如果初始投资成本小于应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额，应该按照应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额调整初始入账价值，也就是按照应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额计入长期股权投资，差额计入营业外收入。