【考点精讲】
个人所得税中每次收入的确定（税法Ⅱ）
（1）劳务报酬所得，根据不同劳务项目的特点，分别规定为：
只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。
属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。
（2）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。具体又可细分为：
①同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。
②同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。
③同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。
④同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。
⑤同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。
（3）特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。一个纳税义务人，可能不仅拥有一项特许权利，每一项特许权的使用权也可能不止一次地向他人提供。因此，对特许权使用费所得的“次”的界定，明确为每一项使用权的每次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。
（4）财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次。
（5）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。
（6）偶然所得，以每次收入为一次。
（7）其他所得，以每次收入为一次。
【疑难问题解答】
怎样理解交易性金融资产在处置时需要将“公允价值变动损益”转入“投资收益”？（财务与会计）
准则这样规定的目的主要有两点：
一是为了更好的核算投资产生的收益，从整个业务过程来看，即从交易性金融资产取得、后续计量、处置整个过程来看，只有把公允价值变动损益转入投资收益才真实反映了该项业务的损益；
二是因为公允价值变动损益是一个过渡性科目，平时产生的公允价值变动都是不确定的，随时都有增加或减少的可能，太不稳定，如果直接确认收益，容易造成报表的不真实。但是在该项投资处置后，这项投资产生的收益就已经确定了，所以这时将一直在过渡性科目“公允价值变动损益”中核算的金额转出，转到投资收益中，这时的金额才是真正的投资收益。“公允价值变动损益”科目和“投资收益”科目都属于损益类科目，期末余额都应转入“本年利润”科目，所以这笔结转的分录并不影响当期损益。
注意：若交易性金融资产跨期才出售，在上期期末公允价值变动损益科目的余额已转入本年利润科目，无余额，即使是这样，在交易性金融资产处置时，仍应将交易性金融资产持有期间计入公允价值变动损益科目的金额转入投资收益科目，因“公允价值变动损益”科目和“投资收益”科目都属于损益类科目，期末余额都应转入“本年利润”科目，所以这笔结转的分录并不影响当期损益。
【易错易混辨析】
行政诉讼代表人和行政诉讼代理人（税收相关法律）
行政诉讼代表人是指在原告或被告人数众多的情况下，由当事人推选或人民法院指定，由一人或数人作为代表进行诉讼，其他当事人不参加诉讼，但判决效力及于全体当事人的诉讼形式。行政诉讼代理人，是指以当事人的名义，在代理权限范围内代替或协助当事人进行诉讼活动的人。行政诉讼代理人分为法定诉讼代理人、指定诉讼代理人、委托诉讼代理人。
诉讼代表人不同于诉讼代理人。诉讼代表人是本案的当事人，其与本案的诉讼标的有法律上的利害关系，诉讼代表人参加诉讼的目的是为了保护自己和全体当事人的合法权益，而且其本身也是要受法院判决的约束的。而诉讼代理人只能以被代理人的名义进行诉讼活动，且诉讼代理人只能在代理权限范围内实施诉讼行为，而诉讼后果由被代理人承担，诉讼代理人无需承担，诉讼代理人只能代理一方当事人进行诉讼活动，不能同时为当事人双方进行代理，且诉讼代理人必须具有相应的诉讼行为能力。
【历年考题剖析】
1.下列房产税处理中不符合房产税政策规定的是（ ）。（税务代理实务-单选题-2011年）
A.将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税
B.未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税
C.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税
D.将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税
答案：B
解析：凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当按照有关规定征收房产税。
2.下列房屋附属设备、配套设施或装置于房屋的设备中，即使在会计核算中未计入房产价值，在计征房产税时也应计入房产原价的有（ ）。（税收代理实务-多选题-2010年）
A.分体式空调
B.电梯
C.智能化楼宇
D.消防设备
E.地下停车场
答案：BCDE
解析：为了维持和增加房屋的使用功能或是房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。电梯、地下停车场也应计入房产原值中。分体式空调不用计入房产原值。
