【考点精讲】
徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的立案标准（税收相关法律）
徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的立案标准体现在其客观方面。该罪的客观方面表现为违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的行为。那么“致使国家利益遭受重大损失”立案标准具体包括三种情形：（1）徇私舞弊，致使国家税收损失累计达l0万元以上的；（2）徇私舞弊，致使国家税收损失累计不满10万元，但发售增值税专用发票25份以上或者其他发票50份以上或者增值税专用发票与其他发票合计50份以上，或者具有索取、收受贿赂或者其他恶劣情节的；（3）其他致使国家利益遭受重大损失的情形。
【疑难问题解答】
无形资产的税务处理（税务代理实务）
（1）无形资产的计税基础。
无形资产按照以下方法确定计税基础：
①外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；
②自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础；
③通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
（2）无形资产摊销的范围。
在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。
下列无形资产不得计算摊销费用扣除：
①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；
②自创商誉；
③与经营活动无关的无形资产；
④其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
（3）无形资产的摊销方法及年限。
无形资产的摊销，采取直线法计算。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
【易错易混辨析】
自产自用应税消费品，哪些情况缴纳消费税，哪些情况不缴纳消费税？（税法Ⅰ）
（1）用于连续生产应税消费品的——不纳税
如卷烟厂生产的烟丝，如果直接对外销售，应缴纳消费税。但如果烟丝用于本厂连续生产卷烟，这样用于连续生产卷烟的烟丝就不缴纳消费税，只对生产销售的卷烟征收消费税。
（2）用于其他方面——于移送使用时纳税
用于其它方面是指：
①生产非应税消费品；这种情况下缴纳消费税，不缴纳增值税。
②在建工程、管理部门、非生产机构；这种情况下消费税及增值税视同销售，所得税不视同销售。
③馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。这种情况下消费税及增值税视同销售，这属于外部移送，所以，所得税也确认收入。
提示：自产应税消费品，分三种情况：第一种是，连续生产应税消费品，移送环节不征收消费税，在生产的最终消费品销售时，缴纳消费税；第二种是，连续生产非应税消费品，则移送环节征收消费税，最后销售产成品时，不征收消费税；第三种是，自产应税消费品，内部处置比如用于管理部门，外部移送，比如用于赠送，投资，均要计算消费税。
【历年考题剖析】
2009年某作家出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬2万元，4月份小说正式出版，取得稿酬2万元，10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入10万元，同年该小说在一家晚报连载100次，每次稿酬420元。该作家应缴纳个人所得税（ ）元。（税法Ⅱ-单选题-2010年）
A.20384
B.20480
C.25184
D.26680
答案：C
解析：稿酬不论是预付还是分笔支付，均应合并为一次征税。
出版取得所得应纳个人所得税＝（20000＋20000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝4480（元）
个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。
连载取得的所得应纳个人所得税＝100×420×（1－20%）×20%×（1－30%）＝4704（元）
小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。
拍卖所得应纳个人所得税＝100000×（1－20%）×20%＝16000（元）
合计应缴纳个人所得税＝4480＋4704＋16000＝25184（元）
【答疑精华】
提供劳务收入的会计处理（财务与会计）
（一）一般劳务收入的确认
1.对于当年开工当年完工的劳务，视同商品销售处理
2.对于跨年度的劳务，如果能够可靠估计四要素，则按完工百分比法进行处理。此四要素包括：
（1）收入的金额能够可靠计量；
（2）与交易相关的经济利益能够流入企业；
（3）劳务的完工程度能够可靠计量；
（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。
3.完工百分比法的计算
当年确认的收入＝劳务总收入×本年末止劳务的完成程度—以前年度已确认的收入
当年确认的成本＝劳务总成本×本年末止劳务的完成程度—以前年度已确认的成本
4.一般账务处理
（1）发生劳务成本时
借：劳务成本
贷：应付职工薪酬
（2）预收劳务款时
借：银行存款
贷：预收账款
（3）确认收入和成本时
借：预收账款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：劳务成本
（二）提供劳务交易结果不能可靠估计的情况
如果对上述四要素无法可靠估计的，（这里所提及的无法可靠估计主要针对的是第二个要素，即款项能否收回无法可靠估计）应作如下处理：
（1）以实耗成本为限按能收回的价款作收入确认；
（2）按实耗的劳务成本作支出确认；
（3）二者差作当期损失认定。
