【每日一练】

1.某酒厂5月生产一种新开发的药酒，当月广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为5%，则该厂当月应纳消费税（ ）元。（税法Ⅰ-单选题）

A.735

B.777.78

C.816.67

D.4083.33

2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2011年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，关税税率为40%。本月内企业将进口的散装化妆品的70%生产加工为成套化妆品8800件，对外批发销售8000件，取得不含税销售额360万元；向消费者零售600件，取得含税销售额58.5万元。该企业国内生产缴纳的消费税为（ ）万元。（税法Ⅰ-单选题）

A.60

B.123

C.87

D.62.55

3.按照个人所得税法的有关规定，下列表述正确的是（ ）。（税法Ⅱ-单选题）  

A.个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬、则三次稿酬应合并为一次征税

B.个人在两处或两处以上出版同一作品而分别取得稿酬，则应合并各处取得的所得纳税

C.若因作品加印而获得稿酬，单独作为稿酬所得计税

D.作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，不再征收个人所得税

4.下列说法正确的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.盈余公积的主要用途是弥补亏损、扩大企业生产经营和转增资本（股本）

B.企业按照规定的比例（10%）从净利润中提取法定盈余公积

C.外商投资企业按净利润的一定比例提取的储备基金、企业发展基金，以及中外合作经营企业按照规定在合作期间以利润归还投资者的投资，也通过盈余公积核算

D.对于以前年度发生的亏损，企业发生的亏损可以用税前利润、税后利润和公积金加以弥补

E.企业以当年实现的利润弥补以前年度亏损时，需要进行专门的会计处理。

5.破产申请是破产程序开始的前提。根据《企业破产法》，关于破产申请及管辖的说法，正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A．破产申请只能由债务人向人民法院提出

B．破产申请在人民法院受理前不能撤回

C．破产案件由债务人住所地人民法院管辖

D．破产案件由破产财产所在地法院管辖

6.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、2.5%

B.投资者及职工工资不得在税前扣除

C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入0.5%的部分，可在以后纳税年度内扣除

D.企业集体的各种准备金不得在税前扣除

【答案及解析】

1.答案：C

解析：自产药酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品应纳消费税为：

组成计税价格＝35000×0.2×（1+5%）/（1－10%）＝8166.67（元）

当月药酒应纳税额＝8166.67×10%＝816.67（元）

2.答案：A

解析：组成计税价格＝150×（1+40%）/（1－30%）＝300（万元）

当月应抵扣的消费税额＝300×30%×70%＝63（万元）

生产销售化妆品应缴纳的消费税额＝[360+58.5/（1+17%）]×30%－63＝60（万元）

3.答案：A

解析：个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则各处取得的所得或再版所得分次征税。个人的同一作品在报刊上连载，因连载而取得的所得为一次征税。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税。

4.答案：ABCD

解析：企业以当年实现的利润弥补以前年度亏损时，不需要进行专门的会计处理。把本年实现的利润转入“利润分配—未分配利润”后，亏损自然就弥补了。

5.答案：C

解析：本题考核破产申请与管辖。破产申请人包括债务人、债权人以及依法负有清算责任的人。根据规定，申请人可以在人民法院受理破产申请以前请求撤回申请。破产案件由债务人住所地人民法院管辖。

6.答案：D

解析：选项A，企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是2%、14%；选项B，在个人独资企业计算个人所得税时，投资者的工资不能在税前扣除；选项C，企业发生的超过限额标准的业务招待费不可以递延到以后年度扣除。