【每日一练】

1.下列卷烟，不分征税类别一律按照56%的税率征收消费税的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.白包卷烟

B.进口卷烟

C.手工卷烟

D.雪茄烟

E.未列入国务院批准计划企业生产的卷烟

2.纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）  

A.退休人员再任职取得的收入

B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得

C.职工因为单位低价向其售房取得的所得

D.某股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下

E.非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得

3.甲公司20×8年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现20×6年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权20×6年应摊销的金额为120万元，20×7年应摊销的金额为480万元。20×6年、20×7年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。假设会计与税法对该专利权的摊销方法相同。甲公司20×8年年初未分配利润应调增的金额是（ ）。（财务与会计-单选题）

A.270万元

B.243万元

C.－270万元

D.－243万元

4.下列选项中属于可以立即实施代履行的情形是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.强制拆除违章建筑

B.需要立即清除道路、河道、航道或者公共场所的遗洒物、障碍物或者污染物，当事人不能清除的

C.强制鉴定

D.强制结汇

5.赵某2011年取得特许权使用费两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。则赵某取得的特许权使用费应纳的个人所得税为（ ）元。（税务代理实务-单选题）

A.1160

B.1200

C.1360

D.1500

【答案及解析】

1.答案：ACE

解析：白包卷烟、手工卷烟、未列入国务院批准计划企业生产的卷烟，不分征税类别一律按照56%的税率征收消费税。

2.答案：AC

解析：员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税；非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

3.答案：B

解析：对于前期差错更正的所得税影响，由于会计与税法规定相同，会计差错导致少缴了企业所得税，因此应根据摊销金额对损益的影响金额调增应当缴纳的企业所得税。甲公司20×8年年初未分配利润应调增的金额＝[480×2－（120+480）]×（1－25%）×（1－10%）＝243（万元）。

4.答案：B

解析：本题考核代履行。需要立即清除道路、河道、航道或者公共场所的遗洒物、障碍物或者污染物，当事人不能清除的，行政机关可以决定立即实施代履行；当事人不在场的，行政机关应当在事后立即通知当事人，并依法作出处理。

5.答案：A

解析：应纳个税＝（3000－800）×20%+4500×（1－20%）×20%＝1160（元）