【每日一练】

1.某酒厂2012年4月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款40万元，供货方开具了税款为6.8万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为7.48万元的增值税专用发票。特制粮食白酒平均售价22元/斤；最高售价25元/斤。下列关于酒厂的业务正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算消费税

B.本期应缴纳消费税为11万元

C.本期计算消费税时，从价采用最高价25元/斤

D.本期应该缴纳增值税为0.68万元

E.用粮食白酒换取原材料属于视同销售

2.根据个人所得税法的有关规定，下列表述正确的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.同一作品分次取得的稿酬应合并为一次纳税

B.同一作品再版取得的稿酬，应按两次所得纳税

C.同一作品出版后，加印取得的稿酬应按两次所得纳税

D.同一作品在两处同时出版、发表取得的稿酬所得合并为一次纳税

E.同一作品先在报刊上连载，然后再出版取得的稿酬所得应合并为一次纳税

3.甲公司于2008年9月接受一项产品安装任务，安装期9个月，合同总收入300万元，年初预收款项60万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本120万元，预计还将发生成本80万元，则该公司2008年度确认收入（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.60

B.180

C.200

D.80

4.根据《刑法》，下列关于徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的说法中正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.本罪侵犯的客体是税务机关的税收征管秩序和司法机关正常的刑事司法活动秩序

B.本罪的犯罪主体是一般主体

C.本罪在主观方面表现为故意，过失不构成本罪

D.税务机关工作人员在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中接受贿赂而实施本罪的，如果受贿行为构成犯罪的，应当数罪并罚

5.下列捐赠可以全额从应纳税所得额中扣除的是（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.通过非营利的社会团体，对中国教育发展基金会的捐赠

B.通过国家机关，对宋庆龄基金会的捐赠

C.通过非营利的社会团体，对贫困山区的捐赠

D.个人对青少年活动中心的直接捐赠

E.个人通过非营利的社会团体，对希望小学的捐赠

【答案及解析】

1.答案：BCD

解析：用应税消费品换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税；用粮食白酒换取原材料是特殊的销售方式，不是视同销售。

应纳消费税＝10×2000×0.5/10000+10×2000×25×20%/10000＝11（万元）

应纳增值税＝7.48－6.8＝0.68（万元）

2.答案：AB

解析：同一作品出版后，加印取得的稿酬应合并为一次所得纳税；同一作品在两处同时出版、发表取得的稿酬所得分别各处取得的所得分次纳税；同一作品先在报刊上连载，然后再出版取得的稿酬所得应当分次纳税。

3.答案：B

解析：2008年应确认的收入＝120/（120+80）×300＝180（万元）。

4.答案：C

解析：本题考核徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪。徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪侵犯的客体是税务机关的税收征管秩序，所以选项A错误。本罪的犯罪主体是特殊主体，本罪的主体是税务机关的工作人员，其他自然人或单位均不能成为本罪的主体，所以选项B错误。本罪在主观方面表现为故意，过失不构成本罪，所以选项C正确。税务机关工作人员在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中接受贿赂而实施本罪的，如果受贿行为构成犯罪的，应当按照处理牵连犯的原则从一重罪处罚，所以选项D错误。

5.答案：AB

解析：个人通过非营利的社会团体，对红十字事业、农村义务教育、青少年活动中心、宋庆龄基金会、中国医药卫生事业发展基金会、中国教育发展基金会、中国老龄事业发展基金会和中华快车基金会的捐赠可以直接全额扣除；但是直接捐赠不可以扣除；通过非营利的社会团体，对非上述几个方面的捐赠限额扣除，也就是根据应纳税所得额的30%扣除。