【每日一练】

1.根据消费税的现行规定，下列卷烟征收消费税适用税率错误的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.白包卷烟不分征税类别一律按照56%的比例税率征税，同时按定额税率征税

B.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率

C.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税

D.手工卷烟不分征税类别一律按照36%的比例税率征税，同时按定额税率征税

2.对企事业单位的承包、承租经营所得的税务处理办法正确的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.对企事业单位的承包、承租经营所得适用五级超额累计税率

B.承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的，在计算个人所得税时，承包者上缴的承包费用可作为费用扣除

C.纳税人的承包期在一个纳税年度内，经营期不足12个月的，应将收入换算为12个月计算缴纳个人所得税

D.承包人对被承包企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得，其所得按“工资、薪金”项目征税

E.个人承租外商投资企业而从外商投资企业分享的收益，应按企事业单位的承包、承租经营所得征税

3.甲股份有限公司于2007年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券，并划分为可供出售金融资产，实际支付的价款为1050万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元。该债券票面利率为6%，每年1月1日付息。2007年末公允价值变为900万元，公司预计该债券的价格下跌是暂时的。2008年，发行公司因投资决策失误，发生严重财务困难，债券的公允价值下降为700万元。公司预计，该债券的公允价值预计会持续下跌。则2008年末可供出售金融资产的摊余成本为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.700

B.900

C.1000

D.750

4.高某向何某借款10万到期不还，何某起诉高某归还借款之时，高某突然失踪下落不明。法院受理后通过公告方式传唤高某，公告期限届满后高某仍不应诉。经法院审查认为高某与何某之间的借贷关系明确，则法院可以（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.裁定中止审理

B.裁定终结诉讼

C.作出缺席判决

D.裁定驳回起诉

5.中国居民企业股东控制的外国企业满足以下条件，可以免予将外国企业不作分配或减少分配的利润视为股息分配额计入中国居民股东的当期所得的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.设立在国家税务总局指定的低税率国家（地区）

B.年度利润总额低于1500万元人民币

C.外国企业并非出于合理经营需要减少利润分配

D.主要取得积极经营活动所得

E.设立在实际税负大致为20%的国家

【答案及解析】

1.答案：D

解析：手工卷烟不分征税类别，一律按照56%卷烟税率征税，同时按定额税率征税。

2.答案：ABDE

解析：纳税人的承包期在一个纳税年度内，经营期不足12个月的，将实际经营所得视同年所得，查税率表计算所得税。如是个体工商户，需要将收入换算为12个月计算个人所得税。

3.答案：A

解析：2007年4月1日购入时：

借：可供出售金融资产—成本1000

应收利息50

贷：银行存款1050

2007年末计提利息：

借：应收利息60

贷：投资收益60

2007年末公允价值变动时：

借：资本公积—其他资本公积100

贷：可供出售金融资产—公允价值变动100

2008年末发生减值

借：资产减值损失300

贷：资本公积—其他资本公积100

可供出售金融资产—公允价值变动200

2008年年末可供出售金融资产的摊余成本＝1000－300＝700（万元）。

4.答案：C

解析：本题考核民事诉讼的缺席判决。在借贷案件中，债权人起诉时，债务人下落不明的，人民法院受理案件后公告传唤债务人应诉，公告期限届满，债务人仍不应诉，借贷关系明确的，经审理后可缺席判决。

5.答案：DE

解析：受控外国企业是指，由居民企业，或者由居民企业和居民个人控制的设立在实际税负低于12.5%的国家（地区），并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业。

中国居民企业股东控制的外国企业满足以下条件之一的，可以免予将外国企业不作分配或减少分配的利润视为股息分配额计入中国居民股东的当期所得：

（1）设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）；

（2）主要取得积极经营活动所得；

（3）年度利润总额低于500万元人民币。