【考点精讲】
披露的经济增加值（财务成本管理）
（1）含义：披露的经济增加值是利用会计数据进行十几项标准的调整计算出来的。这种调整是根据公布的财务报表及其附注中的数据进行的。
据说它可以解释公司市场价值变动的50%。
（2）典型的调整项目
①研究与开发费用。按照会计准则要求，研究阶段的支出在发生时计入当期损益，开发阶段的支出满足特定条件的确认为无形资产，其他的开发阶段支出也应计入当期损益。经济增加值要求将研究和开发支出都作为投资（资产）并在一个合理的期限内摊销。
②战略性投资。会计将投资的利息（或部分利息）计入当期财务费用，经济增加值要求将其在一个专门账户中资本化并在开始生产时逐步摊销。
③收购形成的商誉。会计把其中的一部分立即转为费用，另一部分作为无形资产在规定年限内摊销，经济增加值要求商誉保留在资产负债表上，不进行摊销，除非有证据表明它的价值的确下降了。
④为建立品牌、进入新市场或扩大市场份额发生的费用。会计作为费用立即从利润中扣除，经济增加值要求把争取客户的营销费用资本化并在适当的期限内摊销。
⑤折旧费用。会计大多使用直线折旧法处理，经济增加值要求对某些大量使用长期设备的公司，按照更接近经济现实的“沉淀资金折旧法”处理。
⑥重组费用。会计将其作为过去投资的损失看待，立即确认为当期费用；经济增加值将重组视为增加股东财富的机遇，重组费用应作为投资处理。
提示：
（1）上述调整，不仅涉及利润表而且还会涉及资产负债表的有关项目。例如，将研发费用从当期费用中减除，必须相应增加投资资本。
（2）计算资金成本的“总资产”应为“投资资本”（扣除应付账款等经营负债），并且，要把表外融资项目纳入“投资资本”之内，例如长期经营租赁取得的资产等。
【疑难问题解答】
企业必须承担的社会责任包括哪些方面？（公司战略与风险管理）
解答：企业外部利益者对企业的共同期望是企业应承担一系列社会责任。这些社会责任包括三个方面：
（1）保证企业利益相关者的基本利益要求。例如，履行缴纳国家税金的义务；保证按时按量偿还贷款人的债务；保护广大股民的基本权益；正确处理与供应者、购买者的利益分配；等等。
（2）保护自然环境。例如，处理好与企业生产有关的污水、有毒废料和一般废料；制定安全政策，减少可能引起的灾难性环境问题的事故；珍惜稀缺资源等。
（3）赞助和支持社会公益事业。例如，赞助慈善事业和非营利基金会或协会；积极支持公共卫生和教育事业；反对世界上存在的政治不平等，如种族隔离和独裁政治等；支援落后国家和地区；等等。
【易错易混辨析】
会计利润总额和应纳税所得额的区别和联系（税法）
会计利润总额和应纳税所得额的区别：
（1）企业的会计利润总额是企业根据会计准则或者会计制度的规定，按照会计的核算方法计算出来的。具体的计算公式如下：
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）
（2）应纳税所得额是根据企业所得税法的规定，按照税法的核算方法计算出来的所得额，是企业所得税的计税依据。计算方法分为以下两种：
①直接计算法
在直接计算法下，企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。计算公式为：
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除金额－弥补亏损
②间接计算法
在间接计算法下，是在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。计算公式为：
应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额
会计利润总额和应纳税所得额的联系：
（1）会计利润总额是计算公益性捐赠支出在企业所得税前扣除限额的基数。
（2）使用间接法计算应纳税所得额时，是在会计利润总额的基础上进行调整的。
【历年考题剖析】
1.下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（ ）。（会计-多选题-2007年）
A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
E.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积
答案：BCDE
解析：选项A，不需要作处理。
2.某宾馆办理银行卡转账结算业务，交易金额为10万元。根据银行卡业务管理的有关规定，商业银行办理该笔银行卡收单业务应当向宾馆收取的结算手续费为（ ）。（经济法-单选题-2010年）
A.不得低于1000元
B.不得低于2000元
C.不得低于3000元
D.不得低于5000元
答案：B
解析：本题考核银行卡的收费标准。根据规定，商业银行办理银行卡收单业务应当按下列标准向商户收取结算手续费：（1）宾馆、餐饮、娱乐、旅游等行业不得低于交易金额的2%；（2）其他行业不得低于交易金额的1%。本题中是“宾馆”，交易金额是10万元，则手续费不低于10×2%＝0.2万元＝2000元。
点评：银行卡收单业务是指签约银行向商户提供的本外币资金结算服务；就是我们在银行签约商户那里刷卡消费，银行结算。注意掌握住规定中的比例，能够准确计算。
【答疑精华】
制定存货监盘计划应考虑的相关事项（审计）
（1）与存货相关的重大错报风险和重要性。
例如：制造过程漫长的企业（如飞机制造和酒类产品酿造企业）的审计重点包括递延成本、预期发生成本以及未来市场波动可能对当期损益的影响等事项。与时装相关的服装行业，存货是否过时是重要的审计事项。
（2）与存货相关的内部控制的性质。
在制定存货监盘计划时，注册会计师应当了解被审计单位与存货相关的内部控制，并根据内部控制的完善程度确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
（3）对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令。
注册会计师一般需要复核或与管理层讨论其存货盘点程序。
（4）存货盘点的时间安排。
如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施存货监盘相关审计程序外，还应当实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录。
（5）被审计单位是否一贯采用永续盘存制。
存货盘存制度不同，注册会计师需要做出的存货监盘安排也不同。
