【每日一练】
1.关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）
A.某酒厂销售葡萄酒20箱并收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款的当天
B.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用的当天
C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天
D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同约定收款日期为6月30日，实际收到货款为7月30日，纳税义务发生时间为6月30日
E.某手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天
2.下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）
A.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许税前据实扣除
B.每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的50%扣除
C.每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
D.研究开发新产品、新技木、新工艺发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5万元以下的测试仪器和实验性装置的购置费，准予扣除
E.将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额12%的部分允许税前扣除
3.甲公司系上市公司，该公司将2007年12月建造完工的建筑物对外出租，按照成本模式计量的投资性房地产核算。该建筑物的原价为3000万元，预计净残值为0，采用直线法按照10年计提折旧。2008年末公允价值为3200万元，2009年末公允价值为3300万元。2010年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。按照税法规定，该建筑物作为固定资产处理，净残值为0，采用直线法按照20年计提折旧。该公司按净利润的10%提取盈余公积，所得税税率为25%，会计政策变更的累积影响数为（ ）万元。（财务与会计-单选题）
A.675
B.225
C.450
D.150
4.甲公司因为对税务机关处以吊销营业执照的行为不服提起行政复议，在复议审理期间，甲公司分立为乙、丙两个公司，且乙、丙都表示放弃行政复议权利，那么（ ）。（税收相关法律-单选题）
A．行政复议发生中止
B．行政复议发生终止
C．行政复议发生终止，并且以后乙、丙两公司不得提起行政复议
D．行政复议发生中止，复议恢复后，中止前进行的复议行为无效
5.关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税，允许税前扣除的说法中，正确的有（ ）（税务代理实务-多选题）
A.企业从业人员的合理工资，税前扣除标准自2011年9月1日起调整为3500元/月
B.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除
C.实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额2.5%的标准内据实扣除
D.实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费，可以按实际发生额的40%扣除
E.实际发生的广告和宣传费不超过当年营业收入15%的部分据实扣除，超过部分，在以后年度结转扣除
【答案及解析】
1.答案：ABCD
解析：纳税人采取预收货款方式结算的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。
2.答案：ACD
解析：选项B，业务招待费处理同企业所得税，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%；选项E，个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额的30%的部分可以据实扣除。
3.答案：A
解析：会计政策变更累积影响数＝（新政策下投资性房地产的账面价值－旧政策下投资性房地产的账面价值）×（1－所得税税率）
＝[3300－（3000－3000/10×2）]×（1－25%）＝675（万元）
4.答案：B
解析：本题考核行政复议终止的情形。作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的，行政复议发生终止并不会剥夺乙丙两个公司以后提起行政复议的权利。
提示：行政复议中止，是指复议机关基于法定事由暂时停止对引起行政复议的具体行政行为进行审查的制度。复议实践中，复议机关往往因为出现某些特殊事由而无法正常开展行政复议工作，但又不能因此撤销案件，在此情况下复议机关可以通过复议中止制度暂时中断行政复议程序，待影响案件审理的事由和因素消除后，再恢复对涉案具体行政行为的复议审查。
5.答案：BCE
解析：选项A，注意业主和从业人员的规定不同。个人独资企业向其从业人员实际支付的合理的工资薪金支出，允许在税前据实扣除，并不存在固定扣除标准；自2011年9月1日起，个体工商户业主的费用扣除标准统一确定为42000元/年。选项D，个人独资企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的0.5%。
