【每日一练】

1.根据消费税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.实际销售价格低于核定价格的卷烟，按核定价格征税

B.白酒生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格80%以下的，税务机关应该核定消费税最低计税价格

C.实木地板生产企业通过自设非独立核算门市部销售实木地板，按门市部的对外销售价格征税

D.当期投入生产的化妆品原料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税不足抵扣的部分，不可以在下期继续抵扣

E.纳税人将自产化妆品换取生产资料，按其同类化妆品的最高销售价格计税

2.根据个人所得税的相关规定，在计算个体工商户的应纳税所得额时，允许据实扣除的支出有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.借款利息支出

B.缴纳的个体劳动者协会会费

C.与生产经营有关的修理费用

D.实际支付的合理的工资、薪金支出

E.通过国家机关向贫困地区的捐赠支出

3.下列有关借款费用资本化的表述中，说法正确的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.为长期股权投资而发生的借款费用，在投资期限内应计入该投资成本

B.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本

C.一般借款利息费用资本化的计算需结合资产支出的发生额计算

D.资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内

E.企业只有发生在资本化期间内的有关借款费用，才允许资本化，资本化期间的确定是借款费用确认和计量的重要前提

4.甲意图谋害乙，晚上乘乙在家中看电视时，向乙扔去一颗自制炸弹，结果不但炸死了乙，而且还重伤了乙的妻子丙和儿子丁，炸坏了电视一台。关于甲的行为下列说法正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）  

A.甲的行为构成结合犯

B.甲的行为构成想象竞合犯

C.对甲应当数罪并罚

D.甲的行为属于结果加重犯

5.张某在振华钢厂工作了20年，2012年5月份企业与张某解除劳动合同，振华钢厂向张某支付一次性补偿金16万元中拿出1万元替张某缴纳“三险一金”，当地上年职工平均工资为1.8万元，张某应纳个人所得税为（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.4140元

B.4500元

C.4390元

D.4400元

【答案及解析】

1.答案：ACE

解析：选项B，白酒生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，税务机关应该核定消费税最低计税价格；选项D，当期投入生产的化妆品原料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税不足抵扣的部分，可以结转下一期继续抵扣。

2.答案：BCD

解析：选项A不符合题意，借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分准予扣除，超过规定的部分，不能扣除。选项E不符合题意，通过国家机关向贫困地区的捐赠支出按照限额扣除，也就是按照应纳税所得额的30%扣除，不能据实扣除。

3.答案：BCDE

解析：符合资本化条件的资产中不包括长期股权投资。

4.答案：B

解析：本题考核罪数的规定。本案中，甲只是基于一个犯罪故意，实施了一个犯罪行为，却触犯了数个罪名，虽然其行为发生了几个结果，但不能以数罪论，只能作为一罪处理，应当按一行为所触犯的数个罪名中较重之罪处罚。甲的行为属于想象竞合犯。

提示：要注意和结合犯及结果加重犯进行区分。结合犯，是指数个原本独立的犯罪行为，根据《刑法》的明文规定，结合成为另一独立的新罪的犯罪形态。结果加重犯，是指实施基本犯罪构成要件的行为，由于发生了法律规定的基本犯罪构成要件结果以外的加重结果，《刑法》对其规定了加重法定刑的犯罪形态。

5.答案：A

解析：1.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3被数额以内的部分，免征个人所得税；超过3被数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算

免税的部分＝18000×3+10000＝64000（元）

2.应纳个税部分＝160000－64000＝96000（元）

3.将张某应纳个人所得税的部分进行分摊，张某虽然在该企业工作20年，但最多只能按12年分摊，96000/12－3500＝4500元，对应税率为10%，速算扣除数为105元。

4.应纳个人所得税税额＝（4500×10%－105）×12＝4140（元）