【每日一练】

1.依据消费税的有关规定，下列消费品中不征收消费税或免征消费税的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.航空煤油

B.外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油

C.变压器油

D.进口石脑油

E.汽车与农用拖拉机通用轮胎

2.2012年11月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有15个月，取得一次性补贴收入54000元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税为（ ）元。（税法Ⅱ-单选题）

A．45

B．360

C．150

D．100

3.某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为40万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的借方余额为10万元。“委托加工物资”科目的余额为30万元，“存货跌价准备”科目的余额为20万元，假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.100

B.120

C.220

D.200

4.根据《物权法》的规定，下列关于抵押物和抵押权的说法正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.以建筑物进行抵押的，抵押权自登记时设立

B.以耕地、宅基地使用权设立抵押的，抵押权自登记时设立

C.以正在建造的房屋、船舶设立抵押的，抵押权自登记时设立

D.以土地承包经营权设立抵押的，抵押权自登记时设立

5.某企业2011年填报《企业所得税年度纳税申报表（A类）》时，第12行“营业外支出”应当包括下列（ ）项目。（税务代理实务-单选题）  

A.计量收发差错导致的存货短缺

B.非正常损失的材料净损失

C.企业承担的诉讼费

D.企业上年度亏损

【答案及解析】

1.答案：ABC

解析：航空煤油暂缓征收消费税；外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税，自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税；变压器油、导热类油等绝缘油类，不征收消费税；自2009年1月1日起对进口石脑油恢复征收消费税；农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不征收消费税，而汽车与农用拖拉机通用轮胎按“汽车轮胎”税目征收消费税。

2.答案：A

解析：应缴纳个人所得税＝[（一次性补贴收入/办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数－费用扣除标准）×适用税率－速算扣除数]×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数＝（54000/15－3500）×3%×15＝45（元）

3.答案：B

解析：资产负债表中“存货”项目的金额＝“发出商品”科目余额40+“原材料”科目的余额60+“材料成本差异”科目的借方余额10+“委托加工物资”科目的余额30－“存货跌价准备”余额20＝120（万元）。

4.答案：A

解析：本题考核抵押财产的范围与抵押登记。法定登记的抵押财产包括：建筑物和其他土地附着物；建设用地使用权；以招标、拍卖、公开协商等方式取得的荒地等土地承包经营权；正在建造的建筑物。这些财产抵押应当办理抵押登记，采取登记要件主义。以建筑物进行抵押的，属于法定登记抵押财产，抵押权自登记时设立。所以选项A正确。耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权，是不得抵押的财产。所以选项B错误。以正在建造的房屋设定抵押的，抵押权自登记时设立，以正在建造的船舶设立抵押的，抵押权自抵押合同签订之时设立。所以选项C错误。不是所有的土地承包经营权都可以抵押，只有以招标、拍卖、公开协商等方式取得的荒地等土地承包经营权才可以进行抵押。所以选项D错误。

5.答案：B

解析：选项A、C应当计入“管理费用”；选项D应当税后列支。