【每日一练】

1.下列关于消费税特点的说法，正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.消费品采用双层次调节的体系，对征收消费税的货物同时会征收增值税

B.凡是征收增值税的货物都征消费税

C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税

D.应税消费品征收消费税的，其税基含有增值税

E.应税消费品征收消费税的，其税基既含有增值税也含有消费税

2.下列应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.《财会学习》杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得

B.作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得

C.个人取得特许权的经济赔偿收入

D.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费

E.提供著作权的使用权取得的所得

3.下列各项目，在计算应交所得税时，应作纳税调减的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.期末可供出售金融资产公允价值上升

B.期末可供出售金融资产公允价值下降

C.期末交易性金融资产公允价值上升

D.期末计提存货跌价准备

E.期末确认国债利息收入

4.根据《立法法》的规定，下列说法正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.地方性法规的效力高于国务院的部门规章

B.省、自治区的人大常委会可以制定地方规章

C.部门规章与地方规章就同一事项规定不一致时，由国务院裁决

D.地方性法规与部门规章之间就同一事项规定不一致时，由全国人大常委会裁决

5.某法人企业总机构设在北京，在南京、广州分设两个二级分支机构，2011年南京分支机构营业收入、职工薪酬、资产总额三项分别是80万元、30万元、40万元；广州分支机构营业收入、职工薪酬、资产总额三项分别是60万元、40万元、60万元；2013年第一季度总机构汇总计算应纳税额为160万元，南京分支机构第一季度应预缴税款为（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.37.6万元

B.67.2万元

C.75.2万元

D.82.3万元

【答案及解析】

1.答案：AC

解析：应税消费品采用双层次调节的体系，对征收消费税的货物同时会征收增值税，这是消费税的一个特点。消费税属于价内税，应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税。增值税是价外税，在计算增值税和消费税的计税依据时，都是含消费税而不含增值税的。

2.答案：BCDE

解析：《财会学习》杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得。

3.答案：CE

解析：可供出售金融资产公允价值的变动，应该计入所有者权益，不影响当期损益，不需要进行纳税调整，所以选项AB不正确；选项D，税法不认可计提的存货跌价准备，在实际发生减值时才允许扣除，所以应该做纳税调增处理。

4.答案：C

解析：本题考核行政法渊源中效力冲突的解决方式。地方性法规与部门规章不能判断效力等级。所以选项A错误。地方规章的制定主体只能是政府。所以选项B错误。地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定在该地方适用地方性法规的规定；认为应当适用部门规章的，应当提请全国人民代表大会常务委员会裁决。所以选项D错误。

5.答案：A

解析：南京分支机构的分摊比例＝0.35×（80/140）+0.35×（30/70）+0.30×（40/100）＝47%

南京分支机构2013年第一季度英语角企业所得税＝160×50%×47%＝37.60（万元）。