【考点精讲】

哪些是纳税调整事项？哪些是资产负债表日后调整事项？（财务与会计）

1.纳税调增事项：

A.超标的业务招待费。

B.行政性罚款。

C.除通过制定的福利机构进行的捐赠以外的其他捐赠，只有通过专门的福利机构进行捐赠的部分才允许扣除，其他的比如直接对外捐赠不允许扣除。

D.暂时性差异中的可抵扣暂时性差异应该调增当期的应纳税所得额。

2.纳税调减事项：

A.国库券利息收入。

B.长期股权投资权益法下被投资方实现净利润时投资方确认的投资收益调减当期应纳税所得额。

C.暂时性差异中的应纳税暂时性差异应该调减当期的应纳税所得额。

3.资产负债表日后调整事项：

A.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。

B.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。

C.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。

D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。

【疑难问题解答】

如何判断不同行政法渊源间的效力等级？（税收相关法律）

解答：（1）宪法：具有最高法律地位和法律效力，是各项立法的依据，一切法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章都不得同宪法相抵触。

（2）法律：效力仅次于宪法，高于行政法规、地方性法规、规章。

（3）行政法规：效力仅次于宪法、法律，高于地方性法规、规章。

（4）行政规章：部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间具有同等效力，在各自的权限范围内施行。

（5）地方性法规：效力高于本级和下级地方政府规章；与部门规章没有效力等级之分。

（6）民族自治条例、单行条例：依法对法律、行政法规、地方性法规作变通规定的，在本自治地方适用自治条例和单行条例的规定。

（7）其他渊源：国际条约和国际协定中涉及国内行政管理的部分，对行政活动具有约束力的法律解释以及行政机关制定和发布的规范性文件。

【易错易混辨析】

1.税款预缴和汇算清缴（税务代理实务）

（1）企业应根据当期实际利润额，按照本办法规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构分月或者分季就地预缴。

（2）总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预交，50%由总机构预缴。总机构预缴的部分，其中25%就地入库，25%预缴入中央国库。

（3）总机构在年度终了后5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴。各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。

2.延期申报的条件及运用，和延期缴纳的区别（税务代理实务）

根据征管法实施细则第三十七条的规定，纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。

纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。

延期申报指的纳税申报延期，延期缴纳指的是延期缴纳税款，但纳税申报是按期正常申报的。

【历年考题剖析】

1.关于消费税的税率，下列表述错误的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题-2009年）

A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的

B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基

C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范

D.消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生产

答案：C

解析：本题考查消费税税率的知识点。消费税税率形式的选择，主要是根据课税对象的具体情况来确定的，对一些供求基本平衡，价格差异不大，计算单位规范的消费品，选择计税简便的定额税率，如黄酒、啤酒、成品油等。

2.根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题-2010年）

A.卷烟的批发环节

B.金银饰品的生产环节

C.珍珠饰品的零售环节

D.高档手表的生产环节

E.酒类产品的批发环节

答案：AD

解析：选项B，金银首饰在零售环节征收消费税，在生产环节只征收增值税，不征收消费税；选项C，珍珠饰品在零售环节征收增值税，不征收消费税；选项E，酒类产品批发环节征收增值税，不征收消费税。

【经验分享】

正保会计网校优秀学员经验分享——孟占强（四）（税法Ⅱ）

制定好学习计划以后，下边就要坚持执行了，人都是有惰性的，学不了几天就有坚持不下去的感觉，这是正常现象。那么怎样才能消除自己的惰性呢？最好自己建立一个学习小屋，每天都去签到，这样坚持一段时间，就让学习成为一种习惯，以后每天到时候就会自动去学习了；另一种方法就是在网上找几位同学，每天都在网上一起学习，互留电话号码，让别人监督自己，每天到时间了没有特殊情况，都必须上网一起学习。我就是和“雨”、“诗”、“果”一起组成“注税四人帮”，我们四人每天晚上在网上一起做题，有时候出差在外边，大家都还跑到网吧上网坚持一起学习，特别是“雨”最会催人了，有时候我家里有客人忘了上网，她就打电话来催我了，不过我还要特别感谢她们三位，有了她们的监督才使我坚持到了最后，可以说我之所以能顺利通过考试也有她们一份功劳。

关于每天需要学习多长时间？我在新教材下来之间，一般每天学习2个小时，春节过后，新教材新课件都出来以后，一般每天学习3-4小时。考注税一般都是在职学员，白天在单位要工作，晚上回家以后要看孩子，具体怎么保障每天的学习时间？有得必有失，要想顺利通过考试，就必须要推掉一些不必要的应酬，男孩少打一会儿网游，女孩少逛会儿街。还可以把课件下载到MP3上，每天上下班等车坐车时听听，注税学习也是一个不断积累的过程，俗话说的好：“不积跬步，无以致千里；不积细流，无以成江河”，只要一点一滴的积累总会由量变到质变。