【考点精讲】

简述战略变革的模式分类（公司战略与风险管理）

战略变革的性质可分为两种类型：渐进性变革与革命性变革。相应的，对变革的管理方法也可以分为积极主动和消极被动两种。根据变革性质的类型和管理层的作用的不同组合，战略变革的模式可分为四类：

（1）协调。当管理局的作用是积极主动的，而变革的性质是渐变性的，该种变革是一个协调的变革。

（2）计划。当管理层的作用是积极主动的，而变革的性质是革命性的，该种变革是一个计划的变革。

（3）接受。当管理层的作用是消极被动的，而变革的性质是渐变性的，该种变革是一个被动接受的变革。

（4）迫使。当管理层的作用是消极被动的，而变革的性质是革命性的，该种变革是一个被迫进行的变革。

【疑难问题解答】

以前年度发生应扣未扣支出的所得税如何进行处理？（税法）

解答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）第五十一条规定，“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还”。企业由于出现应在当期扣除而未扣除的税费，从而多缴了税款，以后年度发现后应当准予追补确认退还，但根据权责发生制原则，不得改变税费扣除的所属年度，应追补至该项目发生年度计算扣除。

对于追补确认期的确定，根据《征管法》第五十二条第二款、第三款规定，“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。”根据权利和义务对等的原则，可以将追补确认期限确定为5年。此外，根据《国家税务总局关于发布的公告》（税务总局公告[2011]25号）第六条规定，企业以前年度未扣除的资产损失也可以追补确认，其追补确认期限也不得超过5年。未扣除的税费与未扣除的资产损失性质相同，因此，两项政策应当保持一致，追补确认期限均不得超过5年。

【易错易混辨析】

1.工程物资的报废处理与工程的报废处理差异辨析（会计）

主要区别在于，工程物资报废、毁损的处理不需要区分正常原因和非正常原因。工程报废、毁损的处理需要区分是正常原因还是非正常原因造成的。

（1）工程物资的报废、毁损：不需要区分正常、非正常原因，在建设期间计入在建工程，完工后计入营业外支出；

（2）工程的报废、毁损：①正常原因造成的，还要区分工程是否达到预定用途。若未达到预定用途，则计入工程成本；若达到了预定用途，则计入营业外支出。②非正常原因造成的，计入营业外支出。

2.不动产物权变动的特殊规定——非基于法律行为的物权变动（经济法）

《物权法》第28条规定，因人民法院、仲裁委员会的法律文书或者人民政府的征收决定等，导致物权设立、变更、转让或者消灭的，自法律文书或者人民政府的征收决定等生效时发生效力。即拿着法院判决等，不办理过户登记，也承认判决书上写的权利人就是该不动产的权利人。第29条规定，因继承或者受遗赠取得物权的，自继承或者受遗赠开始时发生效力。即父亲死亡，儿子继承，儿子不去办理变更登记，也承认儿子对该不动产享有物权。第30条规定，因合法建造、拆除房屋等事实行为设立或者消灭物权的，自事实行为成就时发生效力。农民在宅基地上建房子，该房子不登记，也承认他的物权效力。以上三种情况都是法律规定可以不登记的，但第31条有一个特别规定，依照本法第二十八条至三十条规定享有不动产物权，处分该物权时，依照法律规定需要办理登记的，未经登记，不发生效力。举个例子说明这话什么意思，某房产原来归夫妻共有，双方离婚后，法院判决该房产归女方所有，女方可以不登记，女方拿着判决书，就能证明归她所有。但是如果女方要求处分该房产，就必须去办理登记，否则不符合法律规定。继承或者合法建造的房产也是如此，处分必须登记，不登记，不可以对抗善意第三人。

【历年考题剖析】

A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有（ ）。（审计-多选题-2009年）

A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内

B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

D.如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年

答案：AD

解析：选项A正确，如果审计业务没有完成，审计工作底稿的归档期限是审计业务中止日后的60天内；选项B错误，审计工作底稿归整为审计档案属于是事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论；选项C错误，审计档案归整工作完成后，如果出现需要修改审计工作底稿的情形，也有必要对工作底稿进行修改和增加；选项D正确，对于未完成审计工作的业务，也要进行工作底稿的归档，对审计档案至少保存10年。

【备考提示】

完全成本法和变动成本法下盈亏临界点的计算公式（财务成本管理）

（1）完全成本法下

利润＝销售收入－销售成本－销售及管理费用

＝销售收入－售成本－变动销售及管理费用－固定销售及管理费用

＝销售量×（单位售价－单位产品成本－单位变动销售及管理费用）－固定销售及管理费用

利润＝0时：

销售量×（单位售价－单位产品成本－单位变动销售及管理费用）＝固定销售及管理费用

所以，

盈亏临界点销售量＝固定销售及管理费用/（单位售价－单位产品成本－单位变动销售及管理费用）

其中：“产品成本”中含“固定制造费用”

（2）变动成本法下：

盈亏临界点销售量＝（固定销售及管理费用＋固定制造费用）/（单位售价－单位产品成本－单位变动销售及管理费用）

其中：“产品成本”中不含“固定制造费用”