【考点精讲】
建造工程中需要设置的会计科目及各个会计科目的核算内容（财务与会计）
（1）设置“工程施工”科目（建筑安装企业使用）或“生产成本”科目（船舶等制造企业使用），核算实际发生的合同成本和合同毛利。实际发生的合同成本和确认的合同毛利记入本科目的借方，确认的合同亏损记入本科目的贷方，合同完成后，本科目与“工程结算”科目对冲后结平。
（2）设置“工程结算”科目，核算根据合同完工进度已向客户开出工程价款结算账单办理结算的价款。本科目是“工程施工”或“生产成本”科目的备抵科目，已向客户开出工程价款结算账单办理结算的款项记入本科目的贷方，合同完成后，本科目与“工程施工”或“生产成本”科目对冲后结平。
（3）设置“应收账款”科目，核算应收和实际已收的进度款，预收的备料款也在本科目核算。已向客户开出工程价款结算账单应收的工程进度款记入本科目的借方，预收的备料款和实际收到的工程进度款记入本科目的贷方。
（4）设置“主营业务收入”科目，核算当期确认的合同收入。当期确认的合同收入记入本科目的贷方，期末，将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
（5）设置“主营业务成本”科目，核算当期确认的合同费用。当期确认的合同费用记入本科目的借方，期末，将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
（6）设置“资产减值损失”科目。核算当期确认的合同预计损失。当期确认的合同预计损失，记入本科目的借方，期末，将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
（7）设置“存货跌价准备－预计损失准备”科目，核算建造合同计提的损失准备。在建合同计提的损失准备，记入本科目的贷方，在建合同完工后，应将本科目的余额调整“主营业务成本”科目。
【疑难问题解答】
过错推定原则与举证责任倒置是一个意思吧？（税收相关法律）
解答：不是的。举证责任倒置，是指依法应由主张权利的一方当事人负担的举证责任，改由另外一方当事人承担。过错推定责任，是指受害人若能证明其所受损害是由行为人所造成的，而行为人不能证明自己对造成损害没有过错，则法律就规定其有过错并就此损害承担侵权责任。举证责任倒置是程序上的责任分配问题。过错责任是实体上的归责问题。这是两个不同的问题。不能将二者混在一起。
过错推定能够导致举证责任的倒置，但举证责任倒置并不等于过错推定，除过错推定可以产生举证责任倒置之外，其余还有许多因素会导致举证责任倒置，比如无过错责任的情形。
【易错易混辨析】
提前退休和内部退养的区别（税务代理实务）
（1）提前退休取得补贴收入个人所得税的计算：
国家税务总局公告2011年第6号
国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，现对个人提前退休取得一次性补贴收入征收个人所得税问题公告如下：
一、机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。
二、个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式：
应纳税额＝{〔（一次性补贴收入/办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数
三、本公告自2011年1月1日起执行。
（2）实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金所得”合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金所得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。
个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得”，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金所得”合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。
【历年考题剖析】
下列情形中，销售方应在开具红字增值税专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题-2010年）
A.销售货退回
B.销售折让
C.销售折扣
D.开票有误
E.无法认证
答案：AB
解析：因发生销货退回或销售折让而开具红字专用发票的，销售方应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。
【经验分享】
正保会计网校优秀学员经验分享——孟占强（三）（税法Ⅱ）
学习经验分享：
首先要树立信心，相信自己是最棒的，只要决定参加注税考试，就一定会成功。在去年注税报名，就有人就给我说：“别报五门了，每门都学，那门也学不好，五门一次性通过全国也就一、二百人，别到考试时一门也过不了”，当时我就相信我会通过的，同时我也经常会给自己说：“我是最棒的”，一直到考试结束我就这样时常给自己心里暗示，就这样我成功了，2011年圆了我的注税梦。
开始学习以前一定要制定一个适合自己的学习计划，凡事预则立，不预则废。企业要想盈利每年都要做预算，学习也一样，如果想要顺利通过考试，事先也要做计划。一般注税要学三遍才能顺利通过考试，第一遍、基础篇，跟着网校基础班学习就可以了，要把网校基础班课件听一遍，教材看一遍，习题按章节做一遍，这一遍是打基础阶段，时间可以稍长些，但基础一定要打好，这遍学完后做套模拟题争取达到考试及格水平；第二遍、提高篇，可以跟着网校习题班学习就可以，要多做些题，提高自己的做题速度和能力，因为考试时间比较紧，如果不提高做题速度，考题根本做不完，这遍学完后考题正确率争取达到70%水平；第三遍、查漏补缺，可以跟着网校的串讲班学习，多做几套模拟题，查找一下自己哪里还没有掌握，再回到教材复习一下。三遍过完，考题正确率争取达到75%，因为网校的模拟题一般是根据历年考题和平时习题整合而成的，正式考试一般都是新题，只有模拟题正确率达到75%才能保证正式考试顺利通过。具体到每天的详细学习计划可以参考小文哥在论坛给出的学习计划表，只要按照计划执行就可以了。（未完待续）
