【每日一练】

1.某葡萄酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售葡萄酒，并开具普通发票上注明金额117000元；同时收取单独核算的包装物押金5000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为（ ）元。（税法Ⅰ-单选题）

A.17726.50

B.13890.60

C.15011.32

D.17301.92

2.以下项目所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是（ ）。（税法Ⅱ-单选题）

A.个人提供担保取得的收入

B.兼职收入

C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

3.甲公司20×4年12月1日购入管理部门使用的设备一台，原价为1500000元，预计使用年限为10年，预计净残值为100000元，采用直线法计提折旧。20×9年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为8年，净残值改为60000元，该公司的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算，假定上述变更得到税务部门的认可。则由于上述会计估计变更对20×9年净利润的影响金额为减少净利润（ ）元。（财务与会计-单选题）

A.-53600

B.60000

C.80000

D.-70000

4.下列关于担保物权的表述中，正确的有（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.担保物权是从权利、被担保的债权是主权利

B.担保物权具有物上代位性

C.担保物的分割、部分灭失或转让，被担保债权的分割或部分转让，均不影响担保物权

D.担保物权不能以权利为标的物

E.担保物权是定限物权

5.某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以28万元转售给另一无关联公司。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，该次销售业务应缴纳的企业所得税为（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.6720元

B.8400元

C.9000元

D.14000元

【答案及解析】

1.答案：A

解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，在收取时就要并入销售额中，征收增值税和消费税。

酒厂应计算的销项税额＝[117000/（1+17%）+5000/（1+17%）]×17%＝17726.50（元）

2.答案：D

解析：选项A，按“其他所得”缴纳个人所得税；选项B，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项C，按“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税。

3.答案：B

解析：按照原使用年限和净残值，20×9年应计提折旧＝（1500000－100000）/10＝140000（元），按照变更后的使用年限和净残值，20×9年应计提折旧＝（1500000－140000×4－60000）/4＝220000（元），对20×9年净利润的影响＝（220000－140000）×（1－25%）＝60000（元）。

4.答案：ABCE

解析：本题考核担保物权。担保物权可以权利为标的物。如权利质权。所以选项D错误。

提示：注意理解记忆担保物权的特征。担保物权的特征：（1）担保物权具有从属性与附随性。担保物权是为确保债权实现而设立的，其存在以债权的存在为前提，因此，担保物权是一种从权利，而被担保的债权为主权利。（2）担保物权具有不可分性。担保物的分割、部分灭失或者转让，及被担保债权的分割或部分转让，均不影响担保物权，担保物权人仍然能够完整的行使其担保物权。（3）担保物权具有物上代位性。担保物灭失、毁损，而受有赔偿金时，该赔偿金即为担保物的代替物。担保物权人得就该赔偿金行使其权利。担保物权不以物之利用为目的，而是以取得物之交换价值为目的，属于价值权。

5.答案：D

解析：应纳税额＝[280000-280000×（1-20%）]×25%＝14000（元）