【每日一练】

1.销售下列自产货物中，实行增值税即征即退100%政策的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.利用工业生产过程中的余热生产的热力

B.以污水处理后产生的污泥为原料生产的燃料

C.以废弃的动物油为原料生产的饲料级混合油

D.以煤矸石为原料生产的氧化铝

E.利用污泥生产的污泥微生物蛋白

2.下列关于关联企业之间的业务往来，处理不正确的是（ ）。（税法Ⅱ-单选题）

A.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整

B.企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊

C.企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额

D.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，可以在计算应纳税所得额时扣除

3.2008年11月A公司与B公司签订销售合同，约定于2009年2月向B公司销售100件产品，合同价格为每件50万元。如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为1600万元。2008年末产品尚未生产，原材料也未购买，但是市场原材料价格大幅度的上升，使得该产品的成本上升至每件60万元，A公司2008年末正确的会计处理方法是（ ）。（财务与会计-单选题）

A.确认预计负债1000万元

B.确认预计负债1600万元

C.计提存货跌价准备1000万元

D.计提存货跌价准备1600万元

4.下列合同转让中，只需通知对方当事人的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.甲将其在合同中的债权转让给第三人丙

B.甲将其在合同中的全部债务转让给第三人丙

C.甲仅将其在合同中的部分债务转让给第三人丙

D.甲将其在合同中的债权债务全部转让给第三人丙

5.2011年注册税务师审核时，对于生产性外商投资企业的以下业务应当进行账务调整的是（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.企业在建工程试运行生产产品销售收入30万元，直接冲减了在建工程的成本

B.在建工程领用材料，企业通过贷记原材料核算

C.以产品向投资者分配利润100万元，企业计入主营业务收入账中

D.因销售时给予购买方商业折扣，按原销售额确认收入，将折扣计入销售费用

【答案及解析】

1.答案：ABC

解析：选项D、E实行增值税即征即退50%的政策。

2.答案：D

解析：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

3.答案：A

解析：亏损合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认预计负债。如果不执行合同支付违约金为1600万元，执行合同的损失＝100×（60－50）＝1000万元。故确认预计负债1000万元。

4.答案：A

解析：本题考核债权的让与与债务承担。合同转让中只需通知对方当事人的情况是债权让与。本题中，选项A是债权让与；选项B、C是债务承担，选项D是债的概括承受。所以只有选项A符合题意。

提示：注意区分记忆债的移转的三种情形即债权让与、债务承担、债的概括承受。债权让与中只需通知对方当事人即可；而债务承担则必须得到债权人的同意；债的概括承受，实践中的主要形式产生于合同的承受和企业的合并。

5.答案：D

解析：选项A、B、C的会计处理是正确的；选项D，企业处理有误。商业折扣（折扣销售）应当按折扣后的金额确认销售收入。