【考点精讲】
产品质量保证（财务与会计）
通常在产品售出后，根据产品质量保证条款的规定、产品的销售额以及预计质量保证费用的最佳估计数确认产品质量保证负债金额。
借：销售费用—产品质量保证
贷：预计负债—产品质量保证
按照当期销售总金额确定的产品质量保证是当期确认的金额，不是期末余额。
实际发生产品质量保证费用时：
借：预计负债—产品质量保证
贷：银行存款等
保修期结束或不再生产时（相应产品保证期满）：
借：预计负债—产品质量保证
贷：销售费用—产品质量保证
例如，甲公司为2009年成立的企业。2010年该公司分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%～8%之间。2010年实际发生保修费4万元。2010年1月1日“预计负债—产品质量保证”科目余额为5万元，假定无其他或有事项，则甲公司2010年年末资产负债表“预计负债—产品质量保证”项目的金额＝5＋（1×100＋2×50）×5%-4＝11（万元）。
【疑难问题解答】
相邻权是不是所有权？（税收相关法律）
解答：相邻权属于所有权的范畴。
相邻权是指相毗邻的不动产的所有人或使用人为行使其所有权或使用权的必要，而对他方不动产所有权或使用权依法予以限制的权利。相邻关系的本质是所有人或使用人的财产权利的延伸，同时又是对相邻不动产所有人或使用人的财产权利的限制，因此其属于所有权的范畴。
提示：（1）相邻权关系中是不涉及需役地、供役地问题的。相邻权人是基于自己所有的不动产或者所有的不动产的使用权而享有的权利。或者说相邻权是不动产所有权和使用权的一部分。如果不动产的所有权人将不动产所有权转让给他人，相应的，相邻权也由新的所有权人取得。
（2）不动产的所有权人或使用权人才享有相邻权，相邻权是不动产所有权或使用权的一部分，所有权不涉及不可分性的问题。比如乙有一块地，分为A地和B地，乙将A地转让给甲，甲就A地享有所有权，也因此享有相邻权，而乙不再对A地享有所有权，也就不再享有相邻权。
【易错易混辨析】
企业年金在个人所得税与企业所得税上的处理（税务代理实务）
个人所得税的规定：
1.企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。
2.企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。
对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。
企业替个人缴纳的补充医疗保险应与个人当月的工资薪金合并一并缴纳个人所得税。
企业所得税的规定：
企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
【历年考题剖析】
1.某具备建筑业施工资质的企业为增值税一般纳税人，2009年5月将自产的一批铝合金门窗销售给某银行营业部并负责安装，不含税销售额50万元，安装费20万元。已知该企业生产此批铝合金门窗的成本为30万元，且对应的增值税专用发票均已于上月认证并抵扣。该企业2009年5月应缴纳增值税（ ）万元。（税法Ⅰ-单选题-2010年）
A.0
B.3.40
C.8.50
D.11.41
答案：C
解析：本题考查混合销售中的特殊业务。纳税人销售自产货物并提供建筑业劳务，应就货物的销售额计算增值税，根据劳务的营业额计算营业税。应纳增值税税额＝50×17%＝8.5（万元）
2.根据增值税现行政策，下列行为适用增值税“先征后退”优惠政策的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题-2010年）
A.供热企业向居民个人供热
B.外国政府无偿援助进口物资
C.血站供应给医疗机构临床用血
D.煤层气抽采企业（增值税一般纳税人）抽采销售煤层气
答案：D
解析：选项A，对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税；选项B，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税；选项C，血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。
【经验分享】
正保会计网校优秀学员经验分享（税法Ⅱ）
网校学习感受：
初识网校还是在我考中级的时候，通过同事的推荐，我参加了正保会计网校中级职称三门课程的辅导，登陆正保会计网校，感觉到网校人气真旺，网校的老师都是专家级别的，通过网校论坛又认识了很多学友，那次是我毕业以后参加的第一次考试，心里感觉终于找到“组织”了，当年的中级三门也是一次性通过，平均分达到了90分；在以后的注会、注税考试中我也都报了网校的辅导，自从有了网校做伴以后，使我的学习旅途不再孤单。网校的论坛给大家提供了一个学习和交流的平台，2010年底我豪情万丈一次性报了注税五门，通过网校论坛加入了“2011注税梦之队”，时任“梦之队”一班班长，我还在网校论坛建立了自己的学习小屋“2011注税梦之队‘小李飞刀’的5科学习小屋”，这就算在注税区安家落户了，每当我深夜学习不下去的时候，都有小文哥和同学们热情的鼓励，使我感觉到我不是一个人在战斗。网校的课件设计的特别人性化，听课速度可以根据个人情况调节，遇到熟悉的内容可以调到1.8—2.0倍，从而大大节约听课时间。另外网校和考生的互动功能也强，每当我做网校习题遇到不明白之处，就点击提交问题后，网校答疑老师都会在24小时内给出令我满意的答案。
