【考点精讲】
筹资活动产生的现金流量（初级会计实务）
（1）“吸收投资收到的现金”项目
该项目反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。本项目可以根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
（2）“取得借款收到的现金”项目
该项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
（3）“偿还债务支付的现金”项目
该项目反映企业偿还债务本金所支付的现金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业支付的借款利息和债券利息在“分配股利、利润和偿付利息支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”等科目的记录分析填列。
（4）“分配股利、利润和偿付利息支付的现金”项目
该项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样，如在建工程、制造费用、财务费用等，均在本项目中反映。本项目可以根据“应付股利”、“应付利息”、“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”、“财务费用”等科目的记录分析填列。
（例题-计算题）C公司2011年发生下列业务：
（1）偿还短期借款，本金2000万元，利息10万元；
（2）偿还长期借款，本金5000万元，应付利息66万元，其中资本化利息费用60万元；
（3）支付到期一次还本付息的应付债券，面值1000万元，3年期，利率5%；
（4）支付现金股利200万元。
要求：计算下列项目的填列金额。
答案：
“偿还债务支付的现金”项目＝2000+5000+1000＝8000（万元）
“分配股利、利润和偿付利息支付的现金”项目＝10+66+150+200＝426（万元）
【疑难问题解答】
如何掌握税务行政复议申请与受理？（经济法基础）
解答：（1）税务行政复议申请。
申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者被申请人设置障碍等其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。
[提示1]纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对受案范围中第1项税务机关作出的征税行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼。
[提示2]申请人按前述规定申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。
[提示3]申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请；口头申请的，复议机关应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。
（2）税务行政复议受理。
复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人；对符合规定的行政复议申请，自复议机关收到之日起即为受理。受理行政复议申请，应当书面告知申请人。
行政复议期间具体行政行为不停止执行。但有下列情形之一的，可以停止执行：（1）被申请人认为需要停止执行的；（2）复议机关认为需要停止执行的；（3）申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；（4）法律规定停止执行的。
【易错易混辨析】
现金流量表项目的结算（初级会计实务）
解答：（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入+“应交税费—应交增值税（销项税额）”+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）+（预收款项期末余额-预收款项年初余额）－当期计提的坏账准备－票据贴现的利息
（2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本+“应交税费—应交增值税（进项税额）”+（存货期末余额－存货年初余额）+（应付账款年初余额－应付账款期末余额）+（应付票据年初余额－应付票据期末余额）+（预付款项期末余额－预付款项年初余额）－当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用的折旧费
（3）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。支付给职工以及为职工支付的现金＝生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+（应付职工薪酬年初余额－应付职工薪酬期末余额）－[应付职工薪酬（在建工程）年初余额－应付职工薪酬（在建工程）期末余额]
（4）“支付其他与经营活动有关的现金”项目。该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。
支付其他与经营活动有关的现金＝支付其他管理费用+支付的销售费用等
（5）“收回投资收到的现金”项目。该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产收到的现金。债权性投资收回的利息、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本项目内。本项目可根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
（6）“取得投资收益收到的现金”项目。该项目反映企业交易性金融资产、可供出售金融资产投资分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润、现金股利而收到的现金，因债权性投资而取得的现金利息收入。包括在现金等价物范围内的债权性投资，其利息收入在本项目中反映，不包括股票股利。本项目可以根据“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
（7）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目。该项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据“长期股权投资”、“银行存款”、“库存现金”等科目的记录分析填列。
（8）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目。该项目反映企业本期购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产实际支付的现金，包括购买固定资产、无形资产等支付的价款及相关税费，以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。
企业以分期付款方式购建的固定资产、无形资产，其在购入（或租入）当日支付的现金应在本项目中反映，以后各期支付的现金在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。
为购建固定资产、无形资产而发生的借款利息资本化部分，在筹资活动产生的现金流量“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”中反映。本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“无形资产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
（9）“投资支付的现金”项目。该项目反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资所支付的现金，包括除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产，以及支付的佣金、手续费等交易费用。
企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，以及购买债券时支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额，应在“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目中反映。
本项目可以根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
（10）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目。该项目反映企业购买子公司及其他营业单位的购买价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
（11）“偿还债务支付的现金”项目。该项目反映企业偿还债务本金所支付的现金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业支付的借款利息和债券利息在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
（12）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目。该项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。不同用途的借款，其利息的开支渠道不同，如在建工程、制造费用、财务费用等，均在本项目中反映。本项目可以根据“应付股利”、“应付利息”、“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”、“财务费用”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
（13）“支付其他与筹资活动有关的现金”项目。该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，融资租入固定资产各期支付的租赁费、以分期付款方式购建的固定资产、无形资产除第一期外以后各期支付的现金等。若某项其他与筹资活动有关的现金流出金额较大，应单列项目反映。本项目可以根据“长期应付款”、“银行存款”、“库存现金”等科目的记录分析填列。
【历年考题剖析】
根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关的下列具体行政行为中，属于行政处罚的有（ ）。（经济法基础-多选题-2011年）
A.确认适用税率
B.确认纳税期限
C.没收财物和违法所得
D.停止出口退税权
答案：CD
解析：本题考核税收法律责任。根据规定，税务机关作出的行政处罚行为包括：罚款；没收财物和违法所得和停止出口退税权等。
点评：选项AB属于税务机关作出的征税行为。
【答疑精华】
公司平时资金不足时向个人借款通过银行账户收到，是归在经营活动产生的现金流量还是筹资活动产生的现金流量？（初级会计实务）
解答：公司平时资金不足时向个人借款通过银行账户收到，应该归在筹资活动产生的现金流量。
（1）经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金及现金等价物。
（2）筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。
公司平时资金不足时向个人借款通过银行账户收到，属于筹资活动产生的现金流量的范畴。
