【考点精讲】

税务检查的职责（经济法基础）

（1）税务机关进行税务检查享有下列权力：

①查账权。税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。

②场地检查权。税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。

③责成提供资料权。税务机关有权责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。

④询问权。税务机关有权询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。

⑤交通邮政检查权。税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。

⑥存款账户检查权。经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。

（2）纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。

（3）税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

（4）税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

【疑难问题解答】

销售商品、提供劳务收到的现金公式如何推导？（初级会计实务）

解答：企业销售商品、提供劳务时会确认收入及增值税销项税额，实际收到款项其实就是收入与增值税销项税额之和，因此在计算该项目时是以营业收入＋增值税销项税额为基础计算的，但有时候是发生的赊销，也就是确认了收入和增值税销项税额，但没有收到现金，确认的是应收账款、应收票据，只有在实际收回时，才增加我们的现金，所以还要加上应收账款、应收票据的当期减少数。

同时企业还会收到购货方预付的款项，也是要计入到该项目中的，因此还要加上预收账款的当期增加数来计算。

此外还要考虑本年销售本期退回以及前期销售本期退回商品支付的现金，这部分是使得现金流出企业，所以要减去。

最后还要考虑企业代销收到的现金，也是使得现金流入企业，因此应该加上。

同时企业在购入商品、接受劳务的同时要支付进项税额，所以还要加上本期进项税额。

最后对于存货的意外增加（指的是非购买渠道造成的存货增加。如：折旧计入制造费用的部分；应付职工薪酬计入“生产成本”或“制造费用”的部分），虽然使得企业的存货增加了，但并没有产生现金流出，所以要将这部分减去。

【易错易混辨析】

国税与地税的征税区别（经济法基础）

一、国税征收的项目有：

1.增值税；2.消费税；3.海关代征的增值税、消费税、直接对台贸易调节税；4.企业所得税（中央企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司、外资银行、地方银行及非银行金融企业所得税）；5.证券交易税（未开征前暂征收证券交易印花税）；6.外商投资企业所得税和外国企业所得及地方附加；7.海洋石油资源开发的各项税收；8.出口产品退税；9.个体户和集贸市场的增值税和消费税；10.中央税和共享税滞纳补税罚款收入；11.铁道部门、金融、保险业的营业税、城市维护建设税和教育费附加；12.储蓄存款利息所得税。

二、地税征收的项目有：

1.营业税；2.个人所得税；3.土地增值税；4.城市维护建设税；5.房产税；6.资源税；7.城镇土地使用税；8.印花税等等。

【历年考题剖析】

下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量表”的报表项目有（ ）。（初级会计实务-多选题-2010年）

A.收到的税费返还

B.偿还债务支付的现金

C.销售商品、提供劳务收到的现金

D.支付给职工以及为职工支付的现金

答案：ACD

解析：本题考核“经营活动产生的现金流量”项目。选项B属于筹资活动产生的现金流量。