【考点精讲】
应付债券——可转换公司债券的核算（财务与会计）
1.发行时：
借：银行存款
应付债券—可转换公司债券（利息调整）（倒挤确定，也可能为贷方）
贷：应付债券—可转换公司债券（面值）
资本公积—其他资本公积（按权益成分的公允价值）（发行价格总额－未来现金流量按普通债券市场利率的折现）
2.转股前：
（1）分期付息，一次还本
借：财务费用、在建工程、制造费用、研发支出等（摊余成本×实际利率）
应付债券—利息调整（或贷记）
贷：应付利息（面值×票面利率）
（2）一次还本付息
借：财务费用、在建工程、制造费用、研发支出等（摊余成本×实际利率）
应付债券—利息调整（或贷记）
贷：应付债券—应计利息（面值×票面利率）
3.到期时：
借：应付债券—可转换公司债券（面值）
应付债券—可转换公司债券（利息调整）（折价记贷方溢价记借方）
应付债券—应计利息（一次还本付息）
资本公积—其他资本公积（当初的权益成分公允价值）
贷：股本
资本公积—股本溢价
库存现金（不足一股支付的现金部分）
【疑难问题解答】
行政复议相关人等于第三人吗？（税收相关法律）
解答：这二者不是相同的概念，行政复议第三人是指因与被申请的具体行政行为有利害关系，通过申请或者复议机构通知，参加到复议中的除申请人和被申请人以外的公民、法人或其他组织。行政相关人可以申请行政复议，这里的相关人是指复议申请人资格转移的情况。例如：行政相对人死亡的，其近亲属可以申请行政复议，这里近亲属就是申请人不是行政复议的第三人。简单的说，行政复议的相关人与第三人实际上都是与具体行政行为有利害关系的人。如果利害关系人参加到已经开始的行政复议中，就是第三人。如果利害关系人独立提起行政复议，那么就是相关人。
【易错易混辨析】
税务代理实务中两组概念辨析（税务代理实务）
1.属地和属人原则辨析
属地就是在中国国界内的收入都要纳税，无论是哪个国家的人。
属人是说只要是中国居民，无论在哪个国家的收入都要纳税。
属地兼属人就是在中国国界内的收入都要纳税，同时中国居民的全球收入也要纳税。
属地是基本原则，就是中国人在外国纳税了，在中国要根据是否和该外国签订协议，双方的税率差等因素，确定是否还要在中国纳税，就是说中国也要首先尊重对方国家的属地原则。而外国人在中国的所得根据属地原则，必须纳税，尽管这个外国人可能回国还要向自己国家纳税，这是主权问题。
2.实际资产损失与法定资产损失辨析
实际资产损失是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失。法定资产损失是指企业虽未实际处置、转让资产，但符合规定条件计算确认的损失。
实际资产损失，例如：企业按公允市场价销售的存货销价小于进价的，按正常价销售固定资产时发生的损失等。
法定资产损失，例如：企业的存货发生被盗、丢失的损失、企业发生的投资损失等。
【历年考题剖析】
某家用电器修理厂会计核算健全，2009年营业额120万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010年5月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税（ ）万元。（税法Ⅰ-单选题-2010年）
A.0.68
B.1.32
C.1.40
D.3.40
答案：D
解析：本题考查一般纳税人的认定及管理。根据《增值税暂行条例实施细则》第三十四条的规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。本题中修理厂年营业额超过50万元，应认定为一般纳税人。该修理厂没有按规定申请成为一般纳税人，则要按照17%的税率纳税，同时进项税2万元也不得抵扣。应纳增值税＝23.4/（1＋17%）×17%＝3.4（万元）
【经验分享】
正保会计网校优秀学员经验分享（税法Ⅱ）
和大家分享一下我的学习经验：
1.首先，制定好学习计划。时间要安排得合理，不能抱着侥幸心理集中最后一、两个月时间进行恶补，一定要循序渐进，打好基础再提高。
2.以教材为主，辅导资料为辅。要知道考试试题离不开教材，只有把教材看透弄懂，才能真正理解知识难点、抓住知识重点。在看教材的同时要多做题目，网校的辅导资料上的题目很多，很全面。
3.加强练习，提高做题速度。注册税务师考试题目不难，但是题量相当大，所以平时要多加强练习，熟练答题技巧，理顺解题思路，这样考场上就不至于慌乱。可以做网校的《全真模拟试卷》和考前网上的模拟试题来锻炼自己的做题能力。
4.课件一定要听懂听透。网校的基础班、习题班和串讲班把重点、难点系统地罗列出来了，所以能把课件听懂听透，考试应该没有太大问题。在这方面网校的优势非常明显。
5.保持清醒的头脑、快乐的心态。不管是考试前，还是考试中，都要时刻保持着清醒的头脑，以一颗平常心去对待每一场考试。要放平心态，沉着应战。
