【考点精讲】

税款征收机关（经济法基础）

目前，我国的税收主要由税务、海关等系统负责征收管理，税务系统又按税种征管分设国家税务局和地方税务局，其各自征收范围的划分注意选择题。

（一）国家税务局系统主要负责下列税种的征收和管理

增值税；消费税（其中进口环节的增值税、消费税由海关负责代征）；车辆购置税；铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税；中央企业缴纳的企业所得税；中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的企业所得税；地方银行、非银行金融企业缴纳的企业所得税等。

（二）地方税务局系统主要负责下列税种的征收和管理

营业税；企业所得税；个人所得税；资源税；印花税；城市维护建设税（不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分）；房产税；城镇土地使用税；耕地占用税（部分地区暂由财政部门负责征收和管理）；土地增值税；车船税；烟叶税。

（三）海关系统主要负责下列税收的征收和管理

进出口关税；船舶吨税；委托代征的进口环节消费税、增值税等。

【疑难问题解答】

问：利润表中所得税费用如何计算？（初级会计实务）

解答：所得税费用＝当期所得税+递延所得税

当期所得税即计入应交税费—应交所得税中的金额。

递延所得税分为递延所得税费用和递延所得税收益，如果是费用应该加上，如果是收益应该减去。

递延所得税指的是递延所得税资产和递延所得税负债对所得税费用的影响。

确认递延所得税资产（导致所得税费用减少）：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

转回递延所得税资产做相反的分录（导致所得税费用增加）。

确认递延所得税资产负债（导致所得税费用增加），

借：所得税费用

贷：递延所得税负债

转回递延所得税负债做相反的分录，（导致所得税费用减少）

用简便的方法计算：

递延所得税＝（递延所得税负债期末余额－递延所得税负债期初余额）[表示递延所得税负债的本期增加额]+（递延所得税资产期初余额－递延所得税资产期末余额）[表示递延所得税资产的本期减少额]

【易错易混辨析】

超额累进税率、全额累进税率、超率累进税率、超倍累进税率的区别（经济法基础）

全额累进税率，是指把不同纳税人的征税对象按数额大小分成不同等级，税率依次提高，每一纳税人则按其所属等级，适用一个税率。全额累进税率因其违反公平原则，一般已不采用。

超额累进税率，是把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依其所属等级同时适用几个税率分别计算，并且，每一次计算仅以征税对象数额超过前级的部分作为计算基数，然后将计算结果相加得出应纳税款数额。

超倍累进税率是“全倍累进税率”的对称。全部课税对象数额各按累进依据各级次适用的征税比例计税的一种累进税率。采用这种税率，先要对课税对象设计一个计税基数，作为累进依据。然后将课税对象的全部数额换算成计税基数的倍数，并从小到大分为若干级次和级距，分别规定从低到高的税率。实际征税时，纳税人的全部课税对象数额就按相应级距划分为若干段，各段分别按相应的税率计算纳税。

超率累进税率，它与超额累进税率的原理相同，只是税率累进的依据不是征税对象的数额，而是征税对象的某种比率。

【历年考题剖析】

下列各项中，应列入资产负债表“应付利息”项目的有（ ）。（初级会计实务-多选题-2011年）

A.计提的短期借款利息

B.计提的一次还本付息债券利息

C.计提的分期付息到期还本债券利息

D.计提的分期付息到期还本长期借款利息

答案：ACD

解析：短期借款计提的利息、分期付息到期还本的长期借款及应付债券的计提的利息应当计入应付利息科目；计提的一次还本付息债券利息应当计入“应付债券—应计利息”科目。