【每日一练】

1.从2012年1月1日起，我国在部分地区和行业开展了深化增值税制度改革试点，下列不属于营业税改征增值税试点范围中的部分现代服务业的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.研发和技术服务

B.文化创意服务

C.不动产租赁服务

D.物流辅助服务

2.下列各项中，不符合特别纳税调整规定的是（ ）。（税法Ⅱ-单选题）

A.子公司支付给母公司的管理费，不得在税前扣除

B.母子公司之间提供服务支付费用，不得在税前扣除

C.关联企业转让定价的核心原则是独立交易原则

D.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易

3.下列有关债务重组的会计处理方法正确的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.对于债权人而言，重组债权已计提减值准备的，应先冲减资产减值准备，冲减后有损失的，计入营业外支出

B.对于债务人而言，发生债务重组时，应当将重组债务的账面价值超过抵债资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债务账面价值之间的差额，确认为债务重组利得计入资本公积

C.在债务重组会计处理中，债务人以固定资产低偿债务时，既要确认债务重组利得，又要确认处置非流动资产损益

D.债务重组日指债务重组完成日，即债务人履行协议或法院裁定，将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的债务条件开始执行的日子

E.债务人以非现金资产清偿债务的，如果发生了运杂费等，应直接计入转让资产损益之中

4.张某因为不服税务行政机关对自己作出的税务行政处罚，提起行政复议，关于张某在行政复议申请中提供的证据，行政复议机关确定其是否真实应当审查的内容包括（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.证据是否符合法定形式

B.证据形成的原因

C.证据的取得是否符合法律、法规、规章和司法解释的规定

D.发现证据时的环境

E.证据是否为原件、原物

5.某企业2011年预计产品质量保证损失50万元，发生业务宣传费30万元，销售时发生装卸费5万元、保险费1万元，销售机构业务人员工资及福利180万元，销售合同应纳印花税0.8万元。则企业2011年《企业所得税年度纳税申报表（A类）》第4行“销售费用”的金额为（ ）万元。（税务代理实务-单选题）

A.265.8

B.266.8

C.266

D.85.8

【答案及解析】

1.答案：C

解析：属于营业税改征增值税试点范围的部分现代服务业包括：研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务，有形动产租赁服务，鉴证咨询服务。

2.答案：B

解析：母公司为其子公司（以下简称子公司）提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理，作为成本费用在税前扣除。

3.答案：ACDE

解析：选项B，对于债务人而言，发生债务重组时，应当将重组债务的账面价值超过抵债资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债务账面价值之间的差额，确认为债务重组利得计入营业外收入。

4.答案：BDE

解析：本题考核税务行政复议的证据的审查。行政复议机关应当根据案件的具体情况，从以下方面审查证据的真实性：证据形成的原因；发现证据时的环境；证据是否为原件、原物，复制件、复制品与原件、原物是否相符；提供证据的人或者证人与行政复议参加人是否具有利害关系；影响证据真实性的其他因素。选项A、C证明的是证据的合法性。

提示：行政复议机关应当从以下几方面审查证据的合法性：证据是否符合法定形式；证据的取得是否符合法律、法规、规章和司法解释的规定；是否有影响证据效力的其他违法情形。行政复议机关应当从以下几方面审查证据的关联性：证据与待证事实是否具有证明关系；证据与待证事实的关联程度；影响证据关联性的其他因素。

5.答案：C

解析：销售合同应纳印花税应当计入管理费用。

第4行“销售费用”＝50+30+5+1+180＝266（万元）