【每日一练】

1.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司20×7年度利润总额为4000万元，适用的所得税率为33%，已知从20×8年1月1日起，适用的所得税率将变更为25%。

20×7年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：（1）本期计提国债利息收入500万元；（2）年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；（3）年末持有的可供出售的金融资产公允价值上升100万元。假定20×7年1月1日不存在暂时性差异。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（会计-单选题）

（1）甲公司20×7年度的当期所得税费用是（ ）。

A.500万元

B.627万元

C.1035万元

D.660万元

（2）甲公司20×7年应确认的所得税费用是（ ）。

A.660万元

B.1060万元

C.1035万元

D.627万元

2.下列关于“销售交易职责分离”的说法中，不正确的是（ ）。（审计-单选题）

A.主营业务收入账如果系由记录应收账款之外的职员独立登记，并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账，就构成了一项自动交互牵制

B.规定负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金，也是防止舞弊的一项重要控制

C.企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立

D.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员可以是同一人

3.下列关于成本的表述中，正确的有（ ）。（财务成本管理-多选题）

A.成本是以货币计量的耗费

B.根据成本流转观念，当任何原材料或设备在耗用之后，它们的原始购置成本就随之归属于产出物，成为产出物的成本

C.根据成本归属理论，企业从购进设备和原材料开始，直到把产品交给客户，随着实物的流转，成本亦在流转

D.成本是经济资源的耗费

4.成功关键因素是指公司在特定市场获得盈利必须拥有的技能和资产。下列各项中，属于与市场营销相关的成功关键因素是（ ）。（公司战略与风险管理-单选题）

A.劳动生产率提高

B.礼貌的客户服务

C.固定资产很高的利用率

D.质量控制技巧

5.采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应（ ）。（税法-多选题）

A.自行申报应税行为

B.自行计算应纳税额

C.自行购买印花税票

D.自行一次贴足印花税票并注销

6.中外合作者在合作企业合同中约定合作期限届满时，合作企业的全部固定资产归中国合作者所有的，外国合作者在合作期限内可以先行回收投资，如果外国合作者申请在合作企业缴纳所得税前回收投资，必须经有关机关审查批准。该审查批准机关是（ ）。（经济法-单选题）

A.开户银行

B.对外经济贸易主管机关

C.财政税务机关

D.工商管理机关

【答案及解析】

1.答案：

（1）D

解析：当期所得税费用即应交所得税＝（4000－500－1500）×33%＝660（万元）

（2）C

解析：应交所得税＝（4000－500－1500）×33%＝660（万元）

递延所得税负债＝（1500＋100）×25%＝400（万元）

可供出售金融资产的递延所得税计入资本公积，不影响所得税费用。

借：所得税费用1035

资本公积—其他资本公积25

贷：应交税费—应交所得税660

递延所得税负债400

2.答案：D

解析：编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离。

3.答案：AD

解析：根据成本归属理论，当任何原材料或设备在耗用之后，它们的原始购置成本就随之归属于产出物，成为产出物的成本。根据成本流转观念，企业从购进设备和原材料开始，直到把产品交给客户，随着实物的流转，成本亦在流转。

4.答案：B

解析：本题考核成功关键因素。选项A和选项C属于与制造相关的常见成功关键因素，选项D属于与技能相关的常见成功关键因素。

5.答案：BCD

解析：纳税人需要自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销。

6.答案：C

解析：本题考核点是合作企业外商先行回收投资。根据《中外合作经营企业法》及其实施细则的规定，经财政税务机关审查批准，外国合作者在合作企业缴纳所得税前回收投资。