【每日一练】

1.资产负债表债务法下应在“递延所得税资产”科目贷方登记的项目有（ ）。（会计-多选题）

A.因税率变动而调减的递延所得税资产

B.企业合并中产生的商誉账面价值大于计税基础的差额

C.因税率变动而调增的递延所得税负债

D.本期转回的可抵扣暂时性差异

E.本期发生的应纳税暂时性差异

2.如果注册会计师在审计过程中利用了前任注册会计师的工作，以下说法中错误的是（ ）。（审计-单选题）

A.不得在审计报告中提及前任注册会计师

B.在出具的审计报告中应当提及前任注册会计师的工作，以更好的支持其所发表的审计意见

C.在进行沟通前应当征得被审计单位的同意

D.在接受委托后可以利用查阅审计工作底稿的方式与前任注册会计师之间进行沟通

3.下列关于成本计算分步法的表述中，正确的是（ ）。（财务成本管理-单选题）

A.逐步结转分步法不利于各步骤在产品的实物管理和成本管理

B.当企业经常对外销售半成品时，应采用平行结转分步法

C.采用逐步分项结转分步法时，无须进行成本还原

D.采用平行结转分步法时，无须将产品生产费用在完工产品和在产品之间进行分配

4.2007年中国股市正处于牛市，但是印花税的调整改变了这一局面，2007年5月30日起，调整证券（股票）交易印花税税率，暂时由原来1‰调整为3‰。这一突然的调整，导致股价大幅降低，甲公司由于没有做好事先准备，导致公司的资产价值大幅度降低，这说明了政治法律环境的（ ）。（公司战略与风险管理-单选题）

A.不可测性

B.直接性

C.不可逆转性

D.不可追溯性

5.下列关于印花税计税依据的说法中，正确的有（ ）。（税法-多选题）

A.建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用

B.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额

C.仓储保管合同的计税依据为收取的仓储保管费用

D.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，也包括所运货物的金额、装卸费和保险费等

6.根据《中外合作经营企业法》的规定，在一定的条件下，外国合作者在合作期限内可以先行回收投资，该条件有（ ）。（经济法-多选题）

A.合作期满时，合作企业的全部固定资产无偿归中国合作者所有

B.应当具体说明先行回收投资的总额、期限和方式，报审批机关批准

C.税前回收投资的，必须经过财政税务机关依法审查批准

D.应当在合作企业的亏损弥补之后，才能先行回收投资

【答案及解析】

1.答案：AD

答案：选项B，不应确认递延所得税；选项CE，应计入递延所得税负债的贷方。

2.答案：B

解析：如果注册会计师在审计的过程中利用了前任注册会计师的工作，则不得在审计报告中提及前任注册会计师。这一规定主要考虑的是，如果后任注册会计师在审计报告中提及前任注册会计师，可能会使报告使用者产生后任注册会计师企图推卸责任的印象或误解。

3.答案：C

解析：采用逐步分项结转分步法时，将各步骤所耗用的上一步骤半成品成本，按照成本项目分项转入各该步骤产品成本明细账的各个成本项目中。由此可知，采用分项结转法逐步结转半成品成本，可以直接、正确地提供按原始成本项目反映的产品成本资料，因此，不需要进行成本还原。

4.答案：A

解析：本题考核政治法律环境对企业战略影响的特点。印花税的突然调整，企业事先完全无法预计，没有做好事先准备，这体现政治法律环境对企业战略影响的不可测性。

5.答案：ABC

解析：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

6.答案：ABCD

解析：本题考核中外合作经营企业先行回收投资的规定。根据《中外合作经营企业法》的规定，外国合作者在合作期限内先行回收投资，应当符合下列法定条件：（1）中外合作者在合作企业合同中约定合作期满时，合作企业的全部固定资产无偿归中国合作者所有；（2）对于税前回收投资的，必须向财政税务机关提出申请，并由财政税务机关依法审查批准；（3）中外合作者应当依照有关法律的规定和合作企业合同的约定，对合作企业的债务承担责任；（4）外国合作者提出先行回收投资的申请，应当具体说明先行回收投资的总额、期限和方式，经财政税务机关审查同意后，报审查批准机关审批；（5）外国合作者应当在合作企业的亏损弥补之后，才能先行回收投资。