【每日一练】

1.根据我国现行增值税的规定，下列项目中应当缴纳增值税的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.汽车的租赁

B.汽车的修理

C.房屋的修理

D.进口小汽车

E.非货物期货转让

2.根据企业所得税法的规定，对关联企业所得不实的，可以按照下列（ ）方法进行调整。（税法Ⅱ-多选题）

A.再销售价格法

B.交易净利润法

C.可比非受控价格法

D.利润加成法

E.利润分割法

3.某企业2012年12月25日支付价款1030万元（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元）取得一项股权投资，另支付交易费用5万元，划分为可供出售金融资产。2012年12月28日，收到现金股利30万元。2012年12月31日，该项股权投资的公允价值为1050万元。假定不考虑其他相关因素。则该企业2012年因该项投资而影响的资产负债表中资本公积项目的金额为（ ）。（财务与会计-单选题）  

A.45万元

B.15万元

C.50万元

D.0

4.处罚公开、公正、过罚相当原则中的“过罚相当”是指（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.行政处罚必须以事实为依据，与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当

B.行政处罚法要求对违法行为给予行政处罚的规定必须公布，未经公布的，不得作为行政处罚的依据

C.行政处罚法要求对违法行为实施处罚的程序必须公开

D.对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚

5.某居民企业2011年实际支出的工资、薪金总额为60万元，福利费本期发生10万元，拨缴的工会经费1.20万元，其中已经取得工会经费收入专用收据1万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》第14行“纳税调整增加额”应为（ ）万元。（税务代理实务-单选题）

A.2

B.3

C.1.8

D.1.3

【答案及解析】

1.答案：BD

解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。

2.答案：ABCE

解析：税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。

3.答案：A

解析：可供出售金融资产的初始入账价值＝（1030－30）+5＝1005（万元），期末的公允价值为1050万元，则公允价值变动应计入到资本公积的金额为1050－1005＝45（万元），因为不考虑其他因素所以不用考虑所得税的影响，对资产负债表中资本公积的影响金额就是45万元。

4.答案：A

解析：本题考核行政处罚公开、公正、过罚相当原则的概念。过罚相当，要求立法所设定的违法行为与行政处罚相适应，作出行政处罚必须以事实为根据，与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当，处罚轻重适度。选项B、C是“公开”的含义，公开的含义是：一是要求行政处罚的依据要公开，凡是作为处罚依据的规定应当是事先公布的；二是要求实施行政处罚的执法过程要公开。选项D是一事不二罚原则的内容。

5.答案：C

解析：福利费扣除限额为60×14%＝8.4（万元），实际发生10万元，准予扣除8.4万元；

工会经费扣除限额＝60×2%＝1.2（万元），实际发生1万元，准予扣除1万元；

第14行“纳税调整增加额”＝（60+10+1.2）－（60+8.4+1）＝1.8（万元）