【每日一练】

1.下列表述不符合税法有关规定的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，均应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税

B.工厂自采地下水用于生产，应征收增值税

C.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，征收增值税

D.国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税

E.电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税

2.根据税法规定，下列选项中构成关联关系的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上

B.一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上

C.一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行

D.一方接受或提供劳务主要由另一方控制

E.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到20%

3.甲公司为购买一台设备于2010年3月31日向银行借入一笔期限为5年，年利率为5.4%的借款1000万元，另外公司于4月1日向另一银行借入一般借款500万元，借款期限3年，年利率5%。公司于4月1日购买该台设备，当日设备运抵公司并开始安装，4月1日支付货款600万元和安装费40万元；6月1日支付货款500万元和安装费100万元；到年底该工程尚未完工。2010年该项目应予资本化的利息为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.40.6

B.47.5

C.49.5

D.60.3

4.根据《行政许可法》，没有体现行政许可的信赖保护原则的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.《矿产资源法》规定，国务院批准开办的矿山企业、矿区范围内已有的集体矿山企业应当关闭或者到指定的其他地点开采，由矿山建设单位给予合理的补偿

B.在非典期间，为了防止野生动物传播非典病毒，野生动物管理部门收回了已经颁发的野生动物经营许可证，同时给予了补偿

C.作出行政许可决定的行政机关撤销了行政机关工作人员违反法定程序作出的准予行政许可的决定，并对被许可人受到的损害给予赔偿

D.某直辖市的小型客车客运业务影响了环境和交通秩序，市政府决定收回小型客车许可证，同时给予了补偿

5.下列有关企业所得税法内容的表述，不正确的是（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.依照中国法律规定设立的个人独资企业不适用企业所得税法

B.应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

C.纳税人的职工教育经费可按合理的工资总额的2%计算扣除

D.国家重点扶持的高新技术企业，可按15%的税率征收企业所得税

【答案及解析】

1.答案：BC

解析：工厂自采地下水用于生产，不征收增值税；纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，不征收增值税。

2.答案：ABCD

解析：选项E，一方直接或间接持有另一方的股份总和达到20%。没有达到25%以上，所以不构成关联关系。

3.答案：B

解析：根据新准则的规定，专门借款应该按照当期实际发生的利息费用减去尚未动用部分产生的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额资本化，不计算资本化率，所以专门借款应予资本化的金额＝1000×5.4%×9/12＝40.5（万元）。在借款费用资本化期间内占用了一般借款的，要用超过专门借款的累计支出加权平均数乘以资本化率来计算资本化金额。累计支出加权平均数＝（600+40+500+100－1000）×7/12＝140（万元），一般借款资本化率＝5%，一般借款资本化金额＝140×5%＝7（万元）。所以，2010年该项目应予资本化的利息＝40.5+7＝47.5（万元）。

4.答案：C

解析：本题考核行政许可法的信赖保护原则。选项C中是行政机关工作人员违法行使职权给公民、法人或者其他组织造成损害，行政机关给予赔偿的情况，不符合信赖保护原则的规定，体现的是救济原则。

5.答案：C

解析：企业所得税法规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。