【每日一练】

1.下列纳税人的行为中，应当征收增值税的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.医院提供治疗并销售药品

B.电信公司销售移动电话并提供电信服务

C.商店销售空调并负责安装

D.汽车修理厂修车并提供洗车服务

E.批发企业销售货物并实行送货上门

2.中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得，应纳税所得额计算方法正确的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额

B.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额

C.利息以收入全额为应纳税所得额

D.租金所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额

E.特许权使用费所得，以收入全额减去缴纳的相关税费后的余额为应纳税所得额

3.甲公司20×7年1月1日以6000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用30万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为22000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等），双方采用的会计政策、会计期间相同。20×7年8月10日乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为600万元，售价为800万元，甲公司购入的商品作为存货管理。至20×7年年末，甲公司仍未对外出售该存货。乙公司20×7年实现净利润1200万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑所得税因素，该投资对甲公司20×7年度利润总额的影响为（ ）。（财务与会计-单选题）

A.330万元

B.870万元

C.930万元

D.960万元

4.下列关于物权的优先效力的表述中，正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.后产生的物权优先于先产生的物权

B.物权的效力优先于债权的效力

C.物权的效力优先于人身权的效力

D.房屋出售时，承租人在同等条件下具有优先购买权

5.中国公民李某2011年12月从中国境内取得年终不含税奖金48000元，当月工资薪金所得1800元，从美国取得稿酬收入10000元，已按美国税法规定缴纳了个人所得税800元，则李某2011年应申报缴纳个人所得税额（ ）元。（税务代理实务-单选题）

A.5347.78

B.9425.88

C.8608.24

D.8288.24

【答案及解析】

1.答案：CDE

解析：选项AB属于营业税的混合销售行为，不征增值税；选项CDE属于增值税的混合销售行为，应当征收增值税。

2.答案：ABC

解析：对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：

（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；

（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；

（3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

3.答案：B

解析：购入时产生的营业外收入＝22000×30%－（6000+30）＝570（万元），期末根据净利润确认的投资收益＝[1200－（800－600）]×30%＝300（万元），所以对甲公司20×7年利润总额的影响＝570+300＝870（万元）。

4.答案：B

解析：本题考核物权的优先效力。一般情况下，先产生的物权优先于后产生的物权，法律上有特别规定的除外。所以选项A错误。物权对于债权的优先效力是指在同一标的物上，物权与债权并存时，物权有优先于债权的效力。所以选项B正确。物权的效力与人身权的效力是无法进行比较的，所以选项C错误。承租人对租赁的房屋享有的是债权，承租人在同等条件下享有的优先购买权是基于租赁合同产生的，不是物权优先效力的体现。所以选项D错误。

5.答案：A

解析：年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：

［48000－（3500－1800）］/12＝3858.33（元），适用税率10%，速算扣除数是105元。

应纳税所得额＝［48000－105－（3500－1800）］/（1－10%）＝51327.78（元）

51327.78/12＝4277.32（元），适用税率10%，速算扣除数是105元。

应纳个人所得税＝51327.78×10%－105＝5027.78（元）

从美国取得稿酬收入在境内税款扣除限额＝10000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1120（元）

在美国实际缴纳的个人所得税是800元，所以在境内应补缴320元，共应申报缴纳5347.78元。