【每日一练】

1.对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.实行简易征收办法

B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票

C.不得抵扣进项税额

D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人

E.可设置专职会计人员，也可聘请兼职会计人员

2.根据企业所得税相关规定，下列说法中正确的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，加计扣除或摊销50%

B.创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的，可以按其投资额的70%在股权持有满3年的当年抵扣其应纳税所得额

C.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的15%可以从企业当年的应纳税额中抵免

D.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税

E.国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

3.甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2009年12月31日，该公司共有两个存货项目：G产成品和M材料。M材料是专门生产G产品所需的原料。G产品期末库存数量有1万件，账面成本为500万元，市场销售价格630万元。该公司已于2009年10月6日与乙公司签订购销协议，将于2010年4月10日之前向乙公司提供2万件G产成品，合同单价为635元。甲公司期末持有M材料库存200万公斤，用于生产合同所需1万件G产品，账面成本共计400万元，预计市场销售价格为450万元，估计至完工将要发生的成本为250万元，预计销售2万件G产品所需的税金及费用为120万元，预计销售库存的200万公斤M材料所需的销售税金及费用为20万元，则甲公司期末存货的可变现净值金额为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.900

B.965

C.1150

D.1085

4.根据合同法的理论，下列说法正确的有（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.在单务合同中，因不可归责于双方当事人的原因而不能履行时，一律由债务人负担

B.无偿合同中，只享有合同规定的权益的一方可以不具有行为能力

C.需要交付标的物的合同是诺成性合同

D.要式合同是必须采用特定法律形式才能成立的合同

E.借用合同是有名合同

5.个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的应（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.全部视为投资者及其家庭的资产，不得税前扣除折旧

B.由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例

C.视同企业的固定资产，按照税法规定的折旧办法税前扣除折旧

D.按照税法规定的折旧办法计算的年折旧费用的一半进行税前扣除

【答案及解析】

1.答案：ACE

解析：小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按简易方法计算，即按销售额和规定征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，同时，销售货物也不得自行开具增值税专用发票。对于小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以申请由主管税务机关代开发票。

2.答案：ADE

解析：选项B，创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的，可以按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣其应纳税所得额；选项C，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

3.答案：A

解析：该公司的两项存货中，G产成品的销售合同数量为2万个，库存数量只有一半，则已有的库存产成品按合同价格确定预计可变现净值。M材料是为了专门生产其余1万个G产成品而持有的，在合同规定的标的物未生产出来时，该原材料也应按销售合同作为其可变现净值的计算基础。则M材料的可变现净值应以G产成品的合同价为基础计算。因此，两项存货的可变现净值为（1×635－120/2）+（1×635－250－120/2）＝900（万元）。

4.答案：ABD

解析：本题考核合同的分类。需要交付标的物才能成立的合同是实践性合同。所以选项C错误。《合同法》规定的有名合同中不包括借用合同。所以选项E错误。

5.答案：B

解析：个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。