【每日一练】

1.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.分国限额抵免法

B.综合限额抵免法

C.税收饶让

D.免税法

2.根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.企业转让因股权分置改革造成原个人出资而由企业代持有的限售股，应作为企业应税收入计算纳税

B.企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费

C.依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，视同转让限售股

D.企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或者个人的，企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得全部收入，计入当年应税收收入

E.转让限售股取得收入的企业，为企业所得税纳税义务人

3.2008年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为5000万元（含增值税额）。合同约定，乙公司应于2008年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元，公允价值和计税价格均为1500万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5000万元，已计提折旧2000万元，公允价值为2500万元；已计提减值准备800万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，乙公司该项债务重组形成的营业外收入为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.1345

B.745

C.1045

D.330

4.甲公司与乙公司签订一份食用油买卖合同，现甲公司拟将其全部权利义务转让给丙公司。则下列说法错误的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.须经乙公司同意方可进行

B.只要通知乙公司即可

C.丙公司有权取得非专属于甲公司的、与主债务有关的从权利

D.丙公司有权主张甲公司对乙公司的抗辩

5.已知A公司拥有B公司18%的表决权资本；B公司拥有C公司60%的表决权资本；A公司拥有D公司60%的表决权资本，拥有E公司6%的权益性资本；D公司拥有E公司45%的表决权资本。上述公司之间存在关联关系的是（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.A公司与B公司之间存在关联关系

B.A公司与C公司之间存在关联关系

C.A公司与E公司之间存在关联关系

D.B公司与E公司之间存在关联关系

【答案及解析】

1.答案：C

解析：税收饶让是指居住国政府对跨国纳税人在非居住国得到减免的那一部分税额，视同已经缴纳，不再按本国规定的税率予以补征。

2.答案：ABDE

解析：依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。

3.答案：C

解析：乙公司债务重组利得＝5000-（1500+1500×17%）－2500＝745（万元）（为重组利得，计入营业外收入），设备处置收益＝2500－（5000－2000－800）＝300（万元）（为资产转让收益，计入营业外收入），产品转让收益＝1500（主营业务收入）－1200（主营业务成本）＝300（万元）（不形成营业外收入），营业外收入＝745+300＝1045（万元）。

4.答案：B

解析：本题考核债的概括承受。债的概括承受，是指债的主体一方将自己的债权和债务一并移转给第三人。概括承受需要对方当事人的同意，被转让人取得合同的权利义务，包括转让人享有的抗辩权。

5.答案：C

解析：通过题意可知，A公司直接和间接拥有E公司51%（6%+45%）的股份，存在控制关系，所以，A公司与E公司之间存在关联关系，属于关联方。