【每日一练】

1.国际税法是随着世界经济的发展而逐渐产生和发展起来的，有关国际税法的表述正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.国际税收协定是主权国家和国际组织之间签订的法律文件

B.我国承认国际税法的效力优于国内税法

C.国际税法的重要渊源是国内税法

D.国际税收协定最典型的形式是“OECD”范本和“联合国”范本

E.税收管辖权具有明显的独立性和排他性

2.企业所得税法中所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除下列（ ）后的余额。（税法Ⅱ-多选题）

A.不征税收入

B.免税收入

C.各项扣除项目

D.允许弥补的以前年度亏损

E.减免的所得税

3.A企业于2008年12月31日将一台公允价值为280万元的大型专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，从2009年1月1日起B企业租赁该设备3年，每年末支付租金80万元，B企业的母公司担保的资产余值为50万元，另外担保公司担保金额为30万元，租赁合同规定的租赁年利率为7%，租赁届满日估计资产余值为90万元，初始直接费用为25万元，则B在租赁开始日应记入“未确认融资费用”的金额为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.39.24

B.30.05

C.40.81

D.0

4.某市交通管理局发布文件，规定对高速公路过往车辆征收过路费。甲驾车路过被征收过路费，甲认为该行为属于乱收费，欲提起行政复议申请。下列选项中说法正确的有（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.甲可以直接对该征收行为提起行政复议

B.甲可以直接针对该规范性文件要求行政复议审查

C.甲可以在申请行政复议行为时要求审查该规范性文件

D.甲不必经过复议，可以直接向人民法院提起行政诉讼

E.甲必须先经过复议，对复议不服的才能向人民法院提起行政诉讼

5.下列关于特别纳税调整的说法，正确的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易的，可免于准备同期资料

B.预约定价安排应由县级以上的税务机关受理

C.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易

D.预约定价安排的谈签将影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年或以前年度关联交易的转让定价调查调整

E.参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产可以在税前扣除另行支付的特许权使用费

【答案及解析】

1.答案：BDE

解析：选项A，国际税收协定是两个或两个以上的主权国家之间签订的法律文件；选项C，国际税法的重要渊源是国际税收协定。

2.答案：ABCD

解析：企业所得税法所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳税所得额计算公式为：

应纳税所得额＝每一纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除项目－允许弥补的以前年度亏损

3.答案：A

解析：①最低租赁付款额＝80×3+50＝290（万元）；

②最低租赁付款额的现值＝80/（1+7%）+80/（1+7%）2+80/（1+7%）3+50/（1+7%）3＝250.76（万元）；

③未确认融资费用＝290－250.76＝39.24（万元）。

会计分录为：

借：固定资产—融资租入固定资产275.76

未确认融资费用39.24

贷：长期应付款290

银行存款25

4.答案：ACD

解析：本题考核行政复议受案范围。本题中征收过路费的行为属于具体行政行为，依法可以申请行政复议或提起行政诉讼，且不属于复议前置的情况。对“行政规定”可在申请复议时一并要求审查，但是不能单独对抽象行政行为提起复议。

5.答案：AC

解析：选项B，预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理；选项D，预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年或以前年度关联交易的转让定价调查调整；选项E，参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需另支付特许权使用费，另行支付不得扣除。