【每日一练】

1.下列关于国际税法内容的陈述，正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过错用或滥用有关国家税法、国际税收协定，利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷，规避纳税主体和纳税客体的纳税义务，不纳税或少纳税

B.税收情报交换是国际反避税的合作的主要内容

C.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税，这是国际税收协定的基本内容

D.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇

E.税收协定可以干预协约国对税法的修订和调整

2.根据企业所得税法规定，可抵免境外所得税税额，不包括（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款

B.按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款

C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款

D.境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款

E.来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款

3.某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为100000元，收回残料价值5000元（不考虑收回材料的进项税），保险公司赔偿80000元。该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（ ）。（财务与会计-单选题）

A.15000元

B.20000元

C.32000元

D.37000元

4.根据《税务行政复议规则》的规定，下列关于税务行政复议管辖的说法错误的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省级人民政府申请行政复议

B.对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，可以向其共同上一级行政机关申请行政复议

C.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定和已处罚款决定都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

D.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

5.下列各项不同用途的应税消费品，不需缴纳消费税的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.将自产应税消费品用于职工福利的

B.委托加工的应税消费品，委托方收回后用于连续生产应税消费品的

C.自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品的

D.委托加工的应税消费品，委托方收回后用于直接销售的

E.某卷烟批发企业批发一批卷烟给零售企业

【答案及解析】

1.答案：ABCD

解析：税收协定不能干预协约国对税法的修订和调整。

2.答案：ABCD

解析：可抵免境外所得税税额，不包括：

（1）按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款；

（2）按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款；

（3）因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款；

（4）境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款；

（5）按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款；

（6）按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。

3.答案：A

解析：该批毁损原材料造成的非常损失净额＝100000－5000－80000＝15000（元），税法规定，只有因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质损失，进项税额才需要转出。其他情况比如因自然灾害造成的损失，进项税额可以抵扣，无需转出。

4.答案：A

解析：本题考核税务行政复议特殊管辖。根据法律规定，对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议。所以选项A说法错误。

5.答案：BD

解析：选项A是用于职工福利，属于视同销售行为，应该缴纳消费税。选项B，委托加工的应税消费品，委托方收回后用于连续生产应税消费品的，不征消费税，待生产完工的应税消费品销售时计征消费税，并且对于委托加工过程中已经负担的消费税可以按规定抵扣；选项C，将自产应税消费品用于非应税消费品的连续生产，应当缴纳消费税；选项D，在委托加工环节缴纳了消费税，委托方收回后用于直接销售的不用再计算缴纳消费税。选项E，对卷烟批发环节应从价征收5%的消费税。