【考点精讲】

账簿、凭证管理（经济法基础）

1.设置账簿时间

从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

2.备案时间

从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

提示：纳税人、扣缴义务人使用计算机记账的，应当在使用前将会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。

3.账簿、凭证等涉税资料的保管

（1）除特殊规定外，会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他涉税资料应当保存10年。

（2）已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。

4.发票的领购

（1）税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

（2）申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，并提供：

①经办人身份证明；②税务登记证件或者其他有关证明；③财务印章（指单位的财务专用章或其他财务印章）或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。

5.发票的种类和联次

（1）种类：通常划分为普通发票、增值税专用发票和专业发票三种。

普通发票是最常见的一种发票，它的适用面最广，各种经济类型的纳税人都可以使用。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用。

（2）基本联次为三联：第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或者收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。

6.从事临时经营活动的发票领购

税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

7.发票的保管要求

开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定妥善存放和保管发票，不得擅自销毁、不得丢失。保存期满，报经税务机关查验后销毁。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。

8.发票检查中税务机关的权利

（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；

（2）调出发票查验；

（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；

（4）向当事人各方询问与发票有关的问题和情况；

（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

提示1：税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时发还。

提示2：税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。

【疑难问题解答】

所得税汇算清缴补缴税款分录（初级会计实务）

解答：企业所得税汇算清缴补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。

通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交所得税

缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：

借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款

调整未分配利润，分录如下：

借：利润分配－未分配利润

贷：以前年度损益调整

如果是负数，代表企业多缴税额，分录如下：

借：应交税费—应交所得税

贷：以前年度损益调整

调整未分配利润，分录如下：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配—未分配利润

【易错易混辨析】

缴纳与解缴的区别（经济法基础）

缴纳是纳税人向税务机关缴纳自己应该缴纳的税款，该税款是由自己负担的；而解缴是扣缴义务人或者代收代缴义务人代纳税人向税务机关缴纳税款的情况，该税款不是由自己负担的。

【历年考题剖析】

下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（ ）。（初级会计实务-多选题-2009年）

A.当期应交所得税

B.递延所得税收益

C.递延所得税费用

D.代扣代交的个人所得税

答案：ABC

解析：所得税费用＝当期应交所得税+递延所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项ABC都会影响所得税费用项目的金额；选项D是要减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。