【每日一练】

1.下列关于税率的表述中，正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.税率是个总的概念，实际中可分为定额税率和比例税率两种形式

B.在具体运用上，比例税率可以分为产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、有幅度比例税率

C.零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式

D.负税率是政府利用税收形式对所得额低于特定标准的家庭或个人给予补贴的比例

E.名义税率和实际税率是分析纳税人负担时的常用概念

2.根据企业所得税法规定，下列属于房地产企业开发产品的共同成本和不能分清负担对象的间接成本分配方法的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.占地面积法

B.建筑面积法

C.直接成本法

D.预算造价法

E.间接成本法

3.下列有关收入的表述中，正确的是（ ）。（财务与会计-单选题）

A.凡是资产的增加或负债的减少，或二者兼而有之，同时引起所有者权益的增加，一定表明收入的增加

B.在商品销售收入确认条件中，所有权上的主要报酬和风险随所有权凭证的转移而转移

C.如果企业确认商品销售收入后，发生销售退回的均冲减退回当月的销售收入，并冲减当月销售成本

D.在对销售收入进行计量时，应不考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让，现金折扣和销售折让实际发生时才予以考虑

4.根据《行政诉讼法》司法解释的规定，（ ）不能作为定案的依据。（税收相关法律-单选题）

A.应当出庭作证而无正当理由不出庭作证的证人证言

B.未成年人所作的证言

C.严重违反法定程序收集的证据材料

D.与一方当事人有亲属关系的证人所作的对该当事人有利的证言

5.关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以收购企业支付的股权部分原有计税基础确定

B.企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

C.适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补

D.资产收购，所得税要适用特殊性处理规定，条件之一是受让企业收购的资产必须不低于转让企业全部资产的75%

E.重组交易中，适用特殊性税务处理时，双方均不计算所得或损失

【答案及解析】

1.答案：BCDE

解析：税率是个总的概念，实际中可分为定额税率、比例税率和累进税率三种形式。

2.答案：ABCD

解析：共同成本和不能分清负担对象的间接成本，应按受益的原则和配比的原则分配至各成本对象，具体分配方法可按以下规定选择其一：占地面积法、建筑面积法、直接成本法、预算造价法。

3.答案：D

解析：选项A，凡是资产的增加或负债的减少，或二者兼而有之，同时引起所有者权益的增加，不一定表明收入的增加。例发行股票：

借：银行存款

贷：股本

资本公积

借记“银行存款”，表示资产的增加，贷记股本、资本公积，表示所有者权益的增加，但未引起收入的增加，所以选项A错误。

4.答案：C

解析：本题考核行政诉讼证据的审查认定。选项A、D不能单独作为定案依据。选项B“所作的与其年龄和智力状况不相适应的证言”也不能单独作为定案依据。

5.答案：BD

解析：选项A，在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；选项C，适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补；选项E，重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付部分暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付部分仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额/被转让资产的公允价值）