【每日一练】

1.下列关于税收立法的表述中，正确的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法和税收法规、规章

B.《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会通过的税收法律

C.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人民代表大会裁决

D.税务行政规范不属于法律的构成形式，但是它是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循

2.根据企业所得税法规定，下列关于房地产企业成本费用扣除的说法中不正确的是（ ）。（税法Ⅱ-单选题）

A.属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除

B.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除

C.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%

D.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过24个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用

3.下列各项已计提的资产减值准备中，在相应资产持有期间内因资产价值回升可以转回的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.持有至到期投资减值准备

B.存货跌价准备

C.固定资产减值准备

D.无形资产减值准备

E.长期股权投资减值准备

4.以某种犯罪为常业，或者以犯罪所得为主要生活来源或挥霍来源，或者犯罪已成习性，在较长时间内反复实施同一种犯罪行为，《刑法》明文规定对其以一罪论处的犯罪形态是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.连续犯

B.继续犯

C.惯犯

D.吸收犯

5.中国居民企业股东控制的外国企业满足以下条件，可以免予将外国企业不作分配或减少分配的利润视为股息分配额计入中国居民股东的当期所得的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.设立在国家税务总局指定的低税率国家（地区）

B.年度利润总额低于1500万元人民币

C.外国企业并非出于合理经营需要减少利润分配

D.主要取得积极经营活动所得

E.设立在实际税负大致为20%的国家

【答案及解析】

1.答案：D

解析：选项A，我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法而高于税收法规、规章；选项B，《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律；选项C，税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。

2.答案：D

解析：企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。

3.答案：AB

解析：固定资产、无形资产和长期股权投资的减值准备一经计提，持有期间不得转回。

4.答案：C

解析：本题考核对惯犯的理解。连续犯，是指行为人基于数个同一的犯罪故意，连续实施数个性质相同的犯罪行为，触犯同一罪名的犯罪形态。继续犯，也称持续犯，是指犯罪行为自着手实行到由于某种原因终止以前，一直处于持续过程中的犯罪形态。吸收犯，是指事实上存在数个不同的行为，其一行为吸收其他行为，仅成立吸收行为一个罪名的犯罪形态。

提示：对于惯偷行为，属于连续犯的一种，是基于盗窃他人财物的犯罪故意，实施数个犯罪行为，不是惯犯。我国刑法中的惯犯一般就是指赌博罪。

5.答案：DE

解析：受控外国企业是指，由居民企业，或者由居民企业和居民个人控制的设立在实际税负低于12.5%的国家（地区），并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业。

中国居民企业股东控制的外国企业满足以下条件之一的，可以免予将外国企业不作分配或减少分配的利润视为股息分配额计入中国居民股东的当期所得：

（1）设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）；

（2）主要取得积极经营活动所得；

（3）年度利润总额低于500万元人民币。